题目

长江公司系甲公司的母公司,2×18年6月30日,长江公司向甲公司销售一台价值为600万元的生产设备,增值税102万元,成本为500万元,未计提存货跌价准备,相关款项已存入银行。甲公司将该设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司编制2×18年合并财务报表时的抵销调整中正确的有(  )。

A

抵销管理费用30万元

B

抵销营业外收入100万元

C

抵销营业收入600万元

D

调增递延所得税资产23.75万元

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编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目

        本题属于集团内母公司将产品销售销售给子公司作为固定资产使用的情形。

        (1)购入当期抵销内部交易形成的固定资产出售相关的销售收入600万元、销售成本500万元;

        (2)抵销内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费用,多计提折旧金额=(600-500)÷10×6/12=5(万元);

        (3)个别报表角度固定资产的账面价值=600-600÷10×6/12=570(万元)=计税基础,应确认递延所得税为0;站在企业集团角度,该固定资产的账面价值=500-500÷10×6/12=475(万元),计税基础=600-600÷10×6/12=570(万元),应调增递延所得税资产=(570-475)×25%=23.75(万元)。

        综上,本题应选CD。

多做几道

装修费计入什么科目()

A.当期费用科目

B.投资收益科目

C.资产类科目

D.长期待摊费用科目

下列关于国库集中支付业务核算的表述中,正确的有(  )。

  • A

    实行国库集中支付的事业单位,财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付

  • B

    在财政直接支付方式下,事业单位在需要使用财政资金时,按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出支付申请

  • C

    在财政授权支付方式下,事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时,应增加零余额账户用款额度的金额,同时确认其他收入

  • D

    事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他收入”等科目核算国库集中支付业务

在确定对被投资单位能够实施控制时,应考虑的因素有(  )。

  • A

    从被投资单位获得固定回报

  • B

    通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

  • C

    拥有对被投资方的权力

  • D

    有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中,错误的有( )。

  • A

    增加事业支出

  • B

    增加其他支出

  • C

    减少事业基金

  • D

    减少非流动资产基金

下列各项中,属于政府会计改革基本原则的有(  )。

  • A

    立足中国国情,借鉴国际经验

  • B

    坚持继续发展,注重改革创新

  • C

    坚持公开透明,便于社会监督

  • D

    做好总体规划,稳妥有序推进

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