题目

某企业对应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备,预计计提的比例为5‰。该企业第一年末的应收账款余额为3500000元。第二年客户A所欠8000元账款已超过3年,确认为坏账;第二年末,该企业的应收账款余额为4000000元;第三年末,客户A所欠8000元账款又收回了5000元,年末该企业应收账款余额为3800000元。 要求:请计算各年需应计提坏账准备的金额,并编制各年计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录。

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正确答案:

一、第1年末需提取坏账准备为:

3500000×5‰=17500元(贷方)(1分)

第2年末需计提的坏账准备为:

4000000×5‰-(17500-8000)=10500元(贷方)(2分)

第3年末需计提的坏账准备为:

3800000×5‰-(4000000×5‰+5000)=-6000元(借方)(2分)查看解析

二、会计分录

1、第一年末,提取坏账准备:

   借:资产减值损失   17 500

     贷:坏账准备     17 500(1分)

2、第二年,确认客户A所欠8000元坏账:

   借:坏账准备  8 000

     贷:应收账款-A企业   8 000

   年末,计提坏账准备:  

   借:资产减值损失  10 500

     贷:坏账准备    10 500(1分)

3、第三年,收回已确认为坏账的A客户账款:

   借:应收账款-A企业   5 000

     贷:坏账准备       5 000

   借:银行存款   5 000

     贷:应收账款-A企业   5 000

   年末,冲减多计提的坏账准备:

   借:坏账准备    6 000

     贷:资产减值损失   6 000(1分)

教材章节/页面:2-4-76

多做几道

  名词解释:资产负债表日后事项

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的信息有哪些?

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