　　M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.688 9%。　　要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计分录。

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　　(1)2007年1月1日购入时：

　　借：持有至到期投资——成本 100

　　——利息调整 6

　　贷：银行存款 106

　　(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入：

　　①该债券名义利率=10%，年应收利息一票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)

　　②该债券的实际利率r=7.688 9%

　　③计算利息收入(实际利率法)：

　　单元：万元

360截图20170904163607139.png

　　借：应收利息 10

　　贷：投资收益 8.15

　　持有至到期投资——利息调整 1.85

　　借：银行存款 10

　　贷：应收利息 10

　　(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入：

　　借：应收利息 10

　　贷：投资收益 8.01

　　持有至到期投资——利息调整 1.99

　　借：银行存款 10

　　贷：应收利息 10

　　(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金：

　　借：应收利息 10

　　贷：投资收益 7.84

　　持有至到期投资——利息调整 2.16

　　借：银行存款 110

　　贷：持有至到期投资成本 100

　　应收利息 10

多做几道

　　名词解释:资产负债表日后事项

　　宏发公司2010年发现下列会计差错：　　(1)公司于3月份发现，当年1月份购入的一项管理用低值易耗品，价值为29 000元，误记为固定资产，并已提折旧2 900元。　　(2)12月31日，公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧，金额为1 8 000元。　　(3)12月31日，公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元，属于不重要的会计差错。　　(4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元，属于不重要的会计差错。　　(5)公司于年末发现，2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元，账上借记“管理费用”12000，贷记“银行存款”12 000。　　要求：根据上述资料，做更正会计差错的会计处理。

　　简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的信息有哪些？