题目

被评估设备是于2004年1月1日进口的大型设备,账面原值为人民币2219.38万元,其中以美元支付的设备购置款(离岸价)折合人民币1500万元,境外运输及保险费占离岸价的1.5%,设备进口时的关税税率为17%,增值税率为17%,银行手续费为到岸价的1%,国内运杂费为人民币20万元,安装及配套费用共计人民币100万元,进口时美元与人民币的汇率为1∶8.2,评估基准日为2008年1月1日。    评估人员在评估中了解到,设备生产国同类设备在4年中价格上升了5%,境外运输及保险费仍为离岸价的1.5%,评估基准日该设备的进口关税税率下降至10%,增值税率仍为17%,银行手续费率也未发生变化。对国内调查得知,4年中各种费用物价指数均发生了较大变化,其中安装配套费用2004年1月1日的定基物价指数为108%,2008年1月1目的定基物价指数为116%,运杂费用价格指数自2004年起均在上一年的基础上递增1%。经对设备情况调查鉴定得知,该设备与现有同类新设备相比,每年增加运营成本20万元,今后该设备若保持100%的利用率,则尚可使用12年。评估基准日美元对人民币的汇率为1∶7,企业所在行业的正常投资回报率为10%,企业所得税率为25%。要求:(1)计算该设备的重置成本;(2)计算该设备的评估值。(计算结果以“万元"为单位,保留两位小数)

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正确答案:

(1)将离岸价先换算回美元:FOB离岸价=1500÷8.2=182.9268(万美元)

设备生产国同类设备在4年中价格上升了5%,因此评估日FOB离岸价=182.9268×(1+5%)=192.0731(万美元)

CIF到岸价=离岸价+境外运输及保险费=192.0731+192.0731×1.5%=194.9542(万美元)

进口关税=CIF价×关税税率(评估日)=194.9542×10%=19.4954(万美元)

增值税=(CIF价+关税)×增值税率=(194.9542+19.4954)×17%=36.4564(万美元)

银行手续费=194.9542×1%=1.9495(万美元)

评估日国内安装及配套费用=历史成本×评估基准日定基物价指数/设备购建时定基物价指数

=100×116%/108%=107.4074(万元)

评估日国内运杂费=历史成本×∏(1+环比物价变动指数)=20×(1+1%)4=20.8121(万元)

(注:∏是连乘符号)

重置成本=(CIF价格+关税+增值税+银行手续费及其它手续费)×基准日外汇汇率+国内安装及配套费用+国内运杂费

=(194.9542+19.4954+36.4564+1.9495)×7+107.4074+20.8121

=1898.21(万元)(6分)

注:上面计算出的CIF价格、关税、增值税、银行手续费均为美元,因此需要都乘以基准日外汇汇率,换成人民币。

(2)功能性贬值=税前超额运营成本×(1-所得税率)×折现系数

=20×(1-25%)×(P/A,10%,12)=102.21(万元)(2分)

年金现值系数(P/A,r,n),请点击关联知识点复习相关内容。

设备的成新率=尚可使用年限÷(实际已使用年限+尚可使用年限)

=12÷(4+12)

=0.75

评估值=重置成本-实体性贬值-功能性贬值-经济性贬值

=重置成本×成新率-功能性贬值-经济性贬值

=1898.21×0.75-102.21-0

=1321.45(万元)(2分)

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