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　　我们认为税法调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征收管理关系。税收分配关系是主要的，税收征收管理关系是次要的、为前者服务的。税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。其主要依据是：(1)从税收的拳质看，它是一种特殊的经济关系。(2)税收关系是一种物质利益关系。(3)从税收关系主体看，政府具有双重身份，即政府并不是单纯的行政机构，也是经济主体;纳税人无论是企业，还是个人，都不是行政机关的附属物，而是具有独立经济利益的经济主体。综上所述，笔者认为，税收关系是一种性质复杂的特殊经济关系，从这种社会关系的实质内容来看，它是经济关系;但从它的外部形态以及政府权力特征来看，它又是一种具有强烈行政性的特殊经济关系。