案例：某公司2010年经营情况如下：（1）实现营业收入860万元。（2）营业成本320万元，营业税等税金35万元。（3）投资收益10万元（其中，国债利息收入8万元）。（4）营业外收入30万元。（5）营业外支出85万元（包括赞助某项体育比赛68万元和代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款5万元）。（6）管理费用290万元。（7）财务费用140万元。问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司2010年度应纳企业所得税额的计算式。
正确答案：
依据《企业所得税法》规定，该公司的各项业务税务处理如下：
一、收入总额：
1、实现营业收入860万元，属于生产经营所得，依法计入收入总额。（1分）
2、投资收益10万元，计入收入总额。但国债利息属于免税收入，依法不计入收入总额。（1分）
应计入收入总额的收入为：10万-8万=2万（1分）
3、营业外收入30万元，依法计入收入总额。（1分）
4、收入总额=860万＋（10万-8万）÷30万
二、税前准予扣除的项目余额：
1、营业成本320万元，营业税等税金35万元，依法准予扣除。（1分）
2、营业外支出依法准予扣除，但该支出中的赞助支出和税务机关的行政罚款，依法属于不得扣除项目。（1分）
准予扣除的营业外支出为：85万-68万-5万（1分）
3、管理费用290万元，准予在税前扣除。（1分）
4、财务费用140万元，准予在税前扣除。（1分）
5、税前准予扣除项目金额=320万＋35万＋（85万-68万-5万）＋290万＋140万
三、该公司应纳所得税额的计算方式为：
应纳税额=（收入总额-税前准予扣除的项目金额）×25%
=｛[860万＋（10万-8万）＋30万]-[320万＋35万＋（85万-68万-5万）＋290万＋140万]｝×25%（1分）
关联知识点1
关联知识点2
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