题目

云中公司应收陇西公司2 000万元(含增值税)的货款,因陇西公司发生财务困难,无力偿还云中公司全部货款,协商债务重组,协议规定:陇西公司800万元的货款可延期偿还,不考虑货币时间价值等其他因素,剩余货款陇西公司分别用一批材料和固定资产偿还,原材料的成本是450万元,已计提存货跌价准备80万元,固定资产原价570万元,已计提折旧70万元,未计提减值准备,原材料的公允价值450万元,固定资产的公允价值470万元,陇西公司和云中公司都是一般增值税纳税人,税率为16%,下列关于陇西公司的说法正确的有(      )万元。

A

陇西公司的营业外收入是132.8万元

B

陇西公司的营业外收入是102.8万元

C

固定资产的净值与公允价值之间的差额,计入资产处置损益的贷方

D

固定资产的净值与公允价值之间的差额,计入资产处置损益的借方

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以资产清偿债务的债务重组

        选项A说法正确,选项B说法错误, 陇西公司债务人,其应付账款的账面价值2 000-债务重组后还需应付的金额800-转让资产的公允价值920(450+470)-应交增值税销项税额147.2(920×16%)=132.8(万元);

        选项C说法错误,选项D说法正确, 固定资产的净值500万元与公允价值470万元之间的差额30万元,公允价值低于固定资产的净值,说明处置固定资产产生了亏损,计入资产处置损益的借方。

        综上,本题应选AD。

【相关分录】

(1)陇西公司(债务人)

借:固定资产清理    500

       累计折旧             70

       贷:固定资产              570

借:应付账款          2 000

       贷:应付账款——债务重组                           800

              其他业务收入                                          450

              固定资产清理                                          470

              应交税费——应交增值税(销项税额)147.2

              营业外收入——债务重组利得              132.8

借:其他业务成本    450

       贷:原材料              450

借:存货跌价准备  80

       贷:其他业务成本      80

借:资产处置损益    30

       贷:固定资产清理        30

多做几道

企业以公允价值计量与其他资产或与其他资产及负债组合使用的非金融资产时,下列会导致估值前提对该非金融资产公允价值的影响有所不同的情况有(   ) 。

  • A

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,与该非金融资产单独使用前提下的公允价值可能相等

  • B

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过对单独使用的该非金融资产价值进行调整反映

  • C

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过市场参与者在资产公允价值计量中采用的假设反映

  • D

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过估值技术反映

为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性,企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括()。

  • A

    第一层次输入值

  • B

    第二层次输入值

  • C

    第三层次输入值

  • D

    第四层次输入值

下列关于公允价值层次的说法中,正确的有()。

  • A

    第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

  • B

    第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

  • C

    第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

  • D

    企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动,导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才能使用第三层次输入值

下列各项中,不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有(   ) 。

  • A

    资产出售方或负债转移方正处在财务困境

  • B

    资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债

  • C

    母子公司之间的货物销售,交易价格显著高于市价

  • D

    交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

关于估值技术,下列说法中不正确的有()。

  • A

    企业一定采用单一的估值技术确定相关资产或负债的公允价值

  • B

    估值技术变更属于会计估计变更

  • C

    企业在公允价值计量中可以随意变更已使用的估值技术

  • D

    企业无论使用何种估值技术,都应当考虑当前市场状况并作出市场参与者可能进行的风险调整

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