甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。
（1）2017年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为45万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的），递延所得税资产期初余额为15万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的）；
（2）2017年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 600万元，计税基础为1 000万元，预计负债账面价值为200万元，计税基础为0；
（3）除上述项目外，甲公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，甲公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；
（4）2017年税前会计利润为1000万元。
2017年12月31日，甲公司不正确的会计处理是（ ）。
选项A、D正确，当期所得税费用，即应交所得税＝［会计利润1 000－交易性金融资产当期产生的应纳税暂时性差异（600－300）＋预计负债当期产生的可抵扣暂时性差异（200－100）］×15%＝120（万元）；
选项B正确，递延所得税负债发生额＝递延所得税负债期末余额(1 600—1 000)×25%－递延所得税负债期初余额45＝105（万元），递延所得税资产发生额＝递延所得税资产期末余额(200—0)×25%－递延所得税资产期初余额15＝35（万元）；递延所得税费用＝递延所得税负债当期发生额105－递延所得税资产当期发生额35＝70（万元）；
选项C错误，所得税费用＝当期应交所得税120＋递延所得税70＝190（万元）。
综上，本题应选C。
【提个醒】
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
多做几道
3月28日消息，华为发布2021年年度报告，报告显示，华为实现全球销售收入6368亿元人民币，净利润1137亿元人民币，同比增长75.9%。以下属于财务报表组成部分的是（）
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
下列事项中，不属于《企业会计准则第39号公允价值计量》规范的相关资产或负债的是（ ） 。
以非货币性资产形式取得的政府补助
非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
持有至到期投资的后续计量
下列应作为第三层次输入值的是（）。
不可观察输入值
第三方报价机构的估值
活跃市场中类似资产或负债的报价
非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
20×6年12月30日，甲公司购入一项设备，支付买价498万元，另支付运输费2万元 。该项固定资产预计使用年限为10年，甲公司采用直线法计提折旧，预计净残值为零 。20×9年12月31日，甲公司对该项资产进行减值测试 。在确定其公允价值时，甲公司根据相关信息得知市场上在1个月前有相关交易发生，成交价为500万元，成新率为100% 。已知该项设备的成新率为60%，20×9年12月31日甲公司确定该项设备的公允价值为（ ） 。
500万元
350万元
348.6万元
300万元
下列关于市场参与者的说法中，不正确的是（）。
企业在确定市场参与者时应考虑所计量的相关资产和负债
企业在确定市场参与者时应考虑该资产或负债的主要市场
企业应从自身持有资产.清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力角度计量相关资产或负债的公允价值
企业以公允价值计量相关资产或负债，应当基于市场参与者之间的交易确定该资产或负债的公允价值
最新试题
该科目易错题
该题目相似题
