题目

下列有关负债计税基础确定的表述中,正确的有(  )。

A

企业当期期末确认应付职工薪酬3000万元,按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为3000万元,计税基础为3000万元

B

企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了400万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为400万元,计税基础为0

C

企业因债务担保确认了预计负债200万元,则该项预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0

D

企业收到客户的一笔款项200万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为200万元,计税基础为200

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负债的计税基础


        选项A表述正确,税法规定应付职工薪酬可以当期全部扣除,则未来可税前扣除的金额为0,其计税基础等于账面价值;

        选项B表述正确,因销售商品提供售后服务确认的预计负债,税法规定实际发生时可以扣除,其计税基础为0;

        选项C表述错误,因债务担保确认的预计负债的计税基础为200万元;

        选项D表述错误,预收账款计税基础为0,注意,如果预收账款计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业),计税基础为0;如果预收账款未计入当期应纳税所得额,计税基础于账面价值相等。

        综上,本题应选AB。

多做几道

企业以公允价值计量与其他资产或与其他资产及负债组合使用的非金融资产时,下列会导致估值前提对该非金融资产公允价值的影响有所不同的情况有(   ) 。

  • A

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,与该非金融资产单独使用前提下的公允价值可能相等

  • B

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过对单独使用的该非金融资产价值进行调整反映

  • C

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过市场参与者在资产公允价值计量中采用的假设反映

  • D

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过估值技术反映

为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性,企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括()。

  • A

    第一层次输入值

  • B

    第二层次输入值

  • C

    第三层次输入值

  • D

    第四层次输入值

下列关于公允价值层次的说法中,正确的有()。

  • A

    第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

  • B

    第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

  • C

    第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

  • D

    企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动,导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才能使用第三层次输入值

下列各项中,不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有(   ) 。

  • A

    资产出售方或负债转移方正处在财务困境

  • B

    资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债

  • C

    母子公司之间的货物销售,交易价格显著高于市价

  • D

    交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

关于估值技术,下列说法中不正确的有()。

  • A

    企业一定采用单一的估值技术确定相关资产或负债的公允价值

  • B

    估值技术变更属于会计估计变更

  • C

    企业在公允价值计量中可以随意变更已使用的估值技术

  • D

    企业无论使用何种估值技术,都应当考虑当前市场状况并作出市场参与者可能进行的风险调整

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