题目

豫南公司的记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17 年12 月5日,豫南公司以每股2.5美元的价格购入晋中公司B 股股票100万股作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1 美元=6.68元人民币,另发生相关税费折成人民币为20万元,相关款项已支付。2×17年12月31日,由于市价变动,当月购入的晋中公司B 股股票的每股市价3美元,当日即期汇率为1美元=6.63元人民币。2×17年豫南公司的下列核算中,处理正确的有(      )。

A

2×17年12 月5 日,确认交易性金融资产1 670万元

B

2×17年12 月5 日,确认投资收益-20万元

C

2×17年12 月31 日,交易性金融资产余额为1 989万元

D

2×17年12 月31 日,确认公允价值变动319万元

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外币交易的会计处理


        选项A、B处理正确,交易性金融资产属于非货币性项目,按交易发生日的即期汇率折算,则2×17年12 月5 日确认交易性金融资产的成本=100×2.5×6.68=1 670(万元),相关税费计入投资收益;

        选项C、D处理正确,由于该交易性金融资产是以外币计价,在资产负债表日,不仅应考虑股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响,再与原记账本位币进行比较,其差额作为公允价值变动损益,计入当期损益,2×17年12 月31 日交易性金融资产余额=100×3×6.63=1 989(万元),确认公允价值变动损益=1 989-1 670=319(万元)。

        综上,本题应选ABCD。

【相关分录】

        借:交易性金融资产——成本1 670  

                投资收益                             20  

                贷:银行存款                        1 690

        借:交易性金融资产——公允价值变动319  

               贷:公允价值变动损益                       319

多做几道

企业以公允价值计量与其他资产或与其他资产及负债组合使用的非金融资产时,下列会导致估值前提对该非金融资产公允价值的影响有所不同的情况有(   ) 。

  • A

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,与该非金融资产单独使用前提下的公允价值可能相等

  • B

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过对单独使用的该非金融资产价值进行调整反映

  • C

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过市场参与者在资产公允价值计量中采用的假设反映

  • D

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过估值技术反映

为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性,企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括()。

  • A

    第一层次输入值

  • B

    第二层次输入值

  • C

    第三层次输入值

  • D

    第四层次输入值

下列关于公允价值层次的说法中,正确的有()。

  • A

    第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

  • B

    第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

  • C

    第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

  • D

    企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动,导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才能使用第三层次输入值

下列各项中,不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有(   ) 。

  • A

    资产出售方或负债转移方正处在财务困境

  • B

    资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债

  • C

    母子公司之间的货物销售,交易价格显著高于市价

  • D

    交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

关于估值技术,下列说法中不正确的有()。

  • A

    企业一定采用单一的估值技术确定相关资产或负债的公允价值

  • B

    估值技术变更属于会计估计变更

  • C

    企业在公允价值计量中可以随意变更已使用的估值技术

  • D

    企业无论使用何种估值技术,都应当考虑当前市场状况并作出市场参与者可能进行的风险调整

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