题目
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【简答题】

分别判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项;对于调整事项,编制相关调整分录(涉及“以前年度损益调整”结转的单独编制,不考虑盈余公积的调整)(计算结果保留两位小数)。

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考点:调整事项的处理原则,资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法


        (1)资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的,应作为资产负债表日后调整事项处理;涉及报告年度所属期间的销售退回发生于该企业报告年度所得税汇算清缴之前的,应调整报告年度利润表的收入、成本等,并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等;资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于该企业报告年度的所得税汇算清缴之后,应调整报告年度会计报表的收入、成本等,但是按照税法规定,在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税,应作为本年的纳税调整事项。本题中,该项销售退回属于资产负债表日后调整事项,应调整2017年的收入、成本,同时调整计提的坏账准备;因该事项发生在所得税汇算清缴之前,故调整2017年所得税费用和应交所得税,同时调整因计提应收账款坏账准备而确认的递延所得税。

         (2)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,企业应确认一项负债或根据可靠证据调整已确认负债的金额。本题中,甲公司应根据很可能支付的金额(600万元)确认一项预计负债,同时,按可能支付的诉讼费用调整报告年度的管理费用。

         (3)该项销售折让属于资产负债表日后调整事项,该事项属于销售折让,因此只调整2017年的收入;因该事项发生于所得税汇算清缴之前,故还应调整2017年所得税费用和应交所得税。

多做几道

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【简答题】

分别计算甲公司2016、2017和2018年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

计算甲公司2018年度利润表中列示的经重新计算的2017年度基本每股收益和稀释每股收益。

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【简答题】

计算乙公司2018年度的每股收益。

计算2018年度合并每股收益。

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【简答题】

计算甲公司2016年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

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