题目

甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、厂房进行交换。

甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元,公允价值为150万元,增值税率17%;

交易性金融资产的账面价值为180万元,公允价值为200万元;

专利权的账面原价为400万元,已累计摊销的金额100万元,已计提减值准备为20万元,公允价值为260万元(专利权免增值税)。

乙公司原材料的账面价值为300万元,公允价值为350万元,增值税率17%;

厂房的账面原价为500万元,已计提折旧为200万元,公允价值为230万元,增值税率11%。同时,甲公司支付给乙公司银行存款29.3万元(其中包括收取的公允价值补价30万元,另支付增值税差额59.3万元,即甲公司支付乙公司款项29.3万元)。

假定该交换具有商业实质,交换后不改变原资产的持有目的,不考虑增值税外其他税费。下列说法正确的是( )。

  • A

    甲公司换入原材料入账价值为350万元

  • B

    甲公司换出资产确认的处置损益为50万元

  • C

    乙公司换入无形资产的入账价值为260万元

  • D

    乙公司换出资产确认的处置损益为-20万元

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A,B,C,D

判断交易性质甲公司换出资产公允价值=150+200+260=610(万元)

乙公司换出资产公允价值=350+230=580(万元)

乙公司支付补价=30万元

30/610=4.9%,非货币性资产交换。

(注:甲公司因换出资产公允价值高于乙公司公允价值30万元,因此收取补价30万元;

甲公司换出资产增值税销项税=150×17%=25.5万元

乙公司换出资产增值税销项税=350×17%+230×11%=84.8万元

因此甲公司应支付乙公司增值税差额=59.3万元,综述,甲公司支付款项=59.3-30=29.3万元。)

甲公司

借:原材料 350

    固定资产 230

  应交税费-应交增值税(进项税) 84.8

  无形资产减值准备 20

  累计摊销 100

  营业外支出-无形资产处置损益 20

  贷:主营业务收入 150

        应交税费-应交增值税(销项税) 25.5

        交易性金融资产 180

        投资收益-交易性处置损益 20

        无形资产 400

        银行存款 29.3

借:主营业务成本 100

  贷:库存商品 100

换入资产总成本=(150+25.5+200+260)+29.3-84.8=580(万元)

在其公允价值(350,230)上分配。

换出资产处置损益=(150-100)+20-20=50(万元)

乙公司

借:固定资产清理 300

  累计折旧 200

  贷:固定资产 500

借:库存商品 150

  交易性金融资产 200

  无形资产 260

  应交税费-应交增值税(进项税) 25.5

  银行存款 29.3

  贷:其他业务收入 350

        固定资产清理 230

       应交税费-应交增值税(销项税) 84.8

借:其他业务成本 300

  贷:原材料 300

借:营业外支出-处置固定资产 70

  贷:固定资产清理 70

换入资产总计成本=(350+230+84.8)-29.3-25.5=610(万元)

在其公允价值(150,200,260)上分配。

换出资产处置损益=(350-300)-70=-20(万元)


多做几道

装修费计入什么科目()

A.当期费用科目

B.投资收益科目

C.资产类科目

D.长期待摊费用科目

下列关于国库集中支付业务核算的表述中,正确的有(  )。

  • A

    实行国库集中支付的事业单位,财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付

  • B

    在财政直接支付方式下,事业单位在需要使用财政资金时,按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出支付申请

  • C

    在财政授权支付方式下,事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时,应增加零余额账户用款额度的金额,同时确认其他收入

  • D

    事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他收入”等科目核算国库集中支付业务

在确定对被投资单位能够实施控制时,应考虑的因素有(  )。

  • A

    从被投资单位获得固定回报

  • B

    通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

  • C

    拥有对被投资方的权力

  • D

    有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中,错误的有( )。

  • A

    增加事业支出

  • B

    增加其他支出

  • C

    减少事业基金

  • D

    减少非流动资产基金

下列各项中,属于政府会计改革基本原则的有(  )。

  • A

    立足中国国情,借鉴国际经验

  • B

    坚持继续发展,注重改革创新

  • C

    坚持公开透明,便于社会监督

  • D

    做好总体规划,稳妥有序推进

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