题目

某市卷烟厂系增值税一般纳税人,2015年2月发生下列业务:

(1)从农民手中收购烟叶10吨,收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元,按规定支付和负担了烟叶税,取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工rhu丁.成烟丝,向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,运费金额500元:

(2)烟丝厂将业务l中的10吨烟叶加工成10吨烟丝,收取加工费3000元,辅料费4000元(均不含增值税),开具增值税专用发票;烟丝厂无同类烟丝销售价格:

(3)卷烟厂将10吨烟丝收回,支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税擘用发票,注明运输费金额1000元:

(4)卷烟厂进口生产设备l台,支付价款折合人民币100000元,运抵我国境内输人地点起卸前的运费6000元,保险费无法确定,口岸至厂区运费(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票),注明运费金额2000元,设备关税税率7%;

(5)购进卷烟用纸,增值税专用发票注明价款30000元,增值税5100元:

(6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟;

(7)生产销售悠然牌卷烟,调拨价格65元/条(不含增值税),将40标准箱悠然牌卷烟

销售给某烟草批发中心。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税:

(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额;

(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税;(烟丝消费税税率30%)

(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加;

(5)汁算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税;

(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税;

(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数;

(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额;

(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额;

(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。

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(1)计算卷烟厂业务(1)缴纳的烟叶税

卷烟厂应缴纳烟叶税=100000×(1+10%)×20%=22000(元)

(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税

(100000+8000 +22000)x13% =16900(元)

要按发票注明的实付价款和实付烟叶税为基础计算增值税进项税。

(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税

烟叶的采购成本=100000+8000+22000+500-16900=113600(元)

卷烟厂被代收代缴的消费税=[113600+(3000+4000)]÷(1-30%)x30%=120600÷(1-30%)×30%=51685. 71(元)

(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加51685. 71×(5% +3% +2%)=5168. 57(元)

(5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税

进口设备关税=  (100000 +6000)x(1+3‰)x7% =106318 x7% =7442.26(元)

进口设备增值税=(106318+7442.26)x17%=19339.24(元)

(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税 40×150 +65×40×250×36%- 51685.71×5—10= 214157.15(元)

(7)计算卷烟厂当期可抵扣的增值税进项税额=16900+(500+1000+2000)xll%+(3000+4000)x17% +5100 +19339.24=16900+ 385+1190+ 5100+19339.24=42914. 24(元)

(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额= 65 x17% x40箱×250条/箱=110500(元)

(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额=110500-42914.24= 67585.76(元)

(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加=(214157.15+67585.76)×(7%+3%+2%)=33809.15(元)。

多做几道

请计算间接抵免负担的税额。

A文化创意企业(以下简称A企业)在甲国设立了分支机构B,在乙国设立了分支机构C,2014年度,该文化创意企业在我困境内所得300万元,甲国分支机构B所得120万元,乙国分支机构C所得- 100万元。近日,该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题,与Z会计师事务所某注册会计师联系,该总经理发了一封电子邮件,请该注册会计师就一些问题给予问答。该总经理所提问题如下:

(1)A企业乙国分支机构C的亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?

(2)A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?

(3)如果A企业在丙国设立子公司D,拥有其45%的股份,该子公司D税后给A企业分红,A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税,可否在A企业汇总境内外所得纳税时,作为A企业间接负担税额予以限额抵免?

(4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司(A的孙公司),拥有其40%的股份,该子公司E税后给D企业分红,D企业又分配给A企业的部分对应的E已纳企业所得税,可否在A企业汇总境内外所得纳税时,作为A企业间接负担税额予以限额抵免?

要求:假定你为该注册会计师,请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的,请列明计算步骤。)

该企业2015年应纳的耕地占用税;

该企业2015年应纳的城镇土地使用税;

该企业2015年应纳的房产税;

该企业2015年应纳的车船税。

(本小题6分) 甲企业2013年度发生部分经营业务如下:

(1)1月份取得国有土地4000平方米,签订了土地使用权出让合同,记载的出让金额为4000万元,并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库,工程4月份竣工,5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

(2)3月份该企业因为生产规模扩大,购置了乙企业的仓库1栋,产权转移书据上注明的交易价格为1200万元,在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元,取得了房屋权属证书。

(其它相关资料:已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%,契税税率4%,城镇土地使用税税率20元/平方米,产权交易印花税税率0.5‰。)

根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。

(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。

(2)计算业务(1)甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。

(4)计算业务(2)甲企业2013年应缴纳的房产税。

某盐业生产基地位于某建制镇辖区,2015年年初占地面积50万平方米,其中盐滩占地47.5万平方米,无偿提供给公安局存放器材占地0.5万平方米;场内幼儿园0.1万平方米,盐业加工车间占地0.5万平方米,基地会议大楼占地0.3万平方米(用2014年6月1日批准征用的耕地建成),其他管理办公用地0.2万平方米,厂区内绿化占地0.8万平方米,职工生活区占地0.1万平方米。除另有说明外,上述用地均属于非耕地。2015年该基地发生如下业务:

(1)3月经批准新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.3万平方米,用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。

(2)年初,该基地拥有建筑物原值8000万元,含办公用房原值1000万元;会议大楼用房原值4000万元;露天游泳池原值500万元;盐业加工厂房屋原值2500万元(其中600万元原值的仓库在2011年作为投资投给某单位,不承担风险,每月收取3万元同定收入,本年7月底投资期满,之后将房屋收回自用);8月盐品俱乐部建造完工并投入使用,增加房产原值2000万元。

 (3)年初,该基地拥有小轿车4辆、整备质量10.3吨/辆的载货汽车5辆;5月购买整备质量5吨/辆的载货汽车2辆,并在当月取得所有权;7月,一辆小轿车被盗获得公安机关证明。

已知:该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元;城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元;房产原值扣除比例为30%;小轿车车船税每辆年税额400元,载货汽车车船税整备质量每吨90元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)该基地2015年应纳的耕地占用税(万元);

(2)该基地2015年应纳的城镇土地使用税(万元);

(3)该基地2015年应纳的房产税(万元);

(4)该基地2015年应纳的车船税(元)。

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