要求：不考虑其他因素，根据上述经济业务编制甲公司2012年和2013年的会计分录.

扫码查看暗号，即可获得解锁答案！

在此输入暗号

点击获取答案

参考解析：

本题考核建造合同的会计处理。

(1)2012年工程实际发生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同 450 000 000

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 450 000 000

应结算合同价款，做如下会计分录。

借：应收账款——乙公司 400 000 000

贷：工程结算——××合同 400 000 000

结算合同价款时。做如下会计分录。

借：银行存款 360 000 000

贷：应收账款——乙公司 360 000 000

2012年完工进度=45000/(45000+45000)=50%

2012年确认的合同收入=(80000+2000)×50%-0=41000(万元)，确认的合同成本=(45000+45000)×50%-0=45000(万元)，确认的合同毛利=41000-45000=一4000(万元)，确认的合同损失(资产减值损失)=(90000-82000)×(1-50%)=4000(万元)。

借：主营业务成本——××合同 450 000 000

贷：主营业务收入——××合同 410 000 000

工程施工——合同毛利——××合同 40 000 000

借：资产减值损失——××合同 40 000 000

贷：存货跌价准备——××合同 40 000 000

(2)2013年工程实际发生成本=89000-45000=44000(万元)

借：工程施工——合同成本——××合同 440 000 000

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 440 000 000

应结算合同价款=82000-40000=42000(万元)

借：应收账款——乙公司 420 000 000

贷：工程结算——××合同 420 000 000

结算合同价款=80000-40000=40000(万元)

借：银行存款 400 000 000

贷：应收账款——乙公司 400 000 000

2013年，收到乙公司支付的合同奖励款应计入合同收入，因此确认的合同收入=(82000+400)-41000=41400(万元);出售剩余物资产生收益250万元应冲减合同成本，因此确认的合同成本=(89000-250)×100%-45000=43750(万元)，确认的合同毛利=41400-43750=2350(万元)。

收到乙公司支付的合同奖励款400万元。

借：银行存款 4 000 000

贷：工程结算——××合同4 000 000

出售剩余物资获得收益250万元。

借：银行存款 2 500 000

贷：工程施工——合同成本——××合同2 500 000

借：主营业务成本——××合同 437 500 000

贷：主营业务收入——××合同 414 000 000

工程施工——合同毛利——××合同 23 500 000

同时，将提取的损失准备冲减合同费用。

借：存货跌价准备——××合同 40 000 000

贷：主营业务成本——××合同 40 000 000

“工程施工——合同成本”科目余额88750(45000+44000—250)万元，“工程施工——合同毛利”科目余额6350(4000+2350)万元，即“工程施工”科目余额为82400(88750-6350)

万元，将其冲减“工程结算”科目的余额82400(40000+42000+400)万元。

借：工程结算——××合同 824 000 000

工程施工——合同毛利——××合同 63 500 000

贷：工程施工——合同成本——××合同 887 500 000

多做几道

甲公司为乙公司的母公司，2013年3月1日发生如下业务，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产，决定对该固定资产进行提前报废清理，取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求：编制2013年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为乙公司的母公司，2013年3月1日发生如下业务，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产，决定对该固定资产进行提前报废清理，取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为乙公司的母公司，2013年3月1日发生如下业务，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产，决定对该固定资产进行提前报废清理，取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求：编制2016年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为乙公司的母公司，2013年3月1日发生如下业务，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产，决定对该固定资产进行提前报废清理，取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求：编制2015年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年）