甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）。2016年2月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业（一般纳税人）运费并取得增值税专用发票，注明运费254.56元。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具增值税专用发票注明运费772.73元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的增值税专用发票并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元，另收取包装费900元，并开具普通发票。委托铁路部门将货物运送到乙公司，甲公司取得铁路部门开具的增值税专用发票，不含税运费1909.09元。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费38182元。(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费636.36元。(7)上月购迸的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（其中含运费100元）。其他相关资料：相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（）元。A.280B.287C.322D350(2)甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（）元。A.85.00B.130.77C.215.77D.252.45(3)甲公司当月应转出进项税额（）元。A.390.00B.440.33C.444.33D.510.00(4)甲公司当月增值税应纳税额（）元。A.0B.464214C.26176.63D.7721863

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[答案]

(1)D；

(2)A；

(3)C；

(4)A

[解析]

(1)业务(l)：收购花生支付运费可以抵扣的进项税=254.56×11%=28（元）

业务(4)：甲公司支付运费可以抵扣进项税=190909×ll%=210（元）

业务(5):购进检测设备支付运费可以抵扣的进项税-381.82×11%=42（元）

业务(6)：购进自用货运卡车支付运费可以抵扣的进项税=636.36×11%=70（元）

甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额=28+210+42+70=350（元）。

（2)业务(2)：销售副食品并送货上门收取运费应计算的销项税=772.73×11%=85（元）

甲公司当月收取运费应计算的增值税销项税额85元。

(3)业务(7)：甲公司当月应转出的进项税额=100×11%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=444.33（元）。

(4)当月的销项税额：

业务(2)：应收取的销项税=65000×17%+77273×11%=11135（元）

业务(3)：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将专用发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。

甲公司销售熟食制品的销项税额=25000×17%=4250（元）

业务(4)：销售副食品及收取包装费的销项税额=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77（元）

甲公司当月的销项税额合计=11135+4250+68130.77=83515.77（元）

当月进项税额：

业务(1):收购花生可以抵扣的进项税=50000×13%=6500（元），支付运费可以抵扣的进项税=254.56×11%=28（元）

业务(4)：甲公司支付运费可以抵扣的进项税=1909.09×11%=210（元）

业务(5)：可以抵扣的进项税额=300000×17%+381.82×11%=51042（元）

业务(6)：可以抵扣的进项税额=180000×17%+636.36×l1%=30670（元）

甲公司当月可以抵扣的进项税额=6500+28+

210+51042十30670-444.33=88005.67（元）

甲公司当月应纳增值税=83515.77-88005.67=-4489.90（元）。

因此，甲公司当月无需缴纳增值税，应纳增值税为0。

多做几道

2013年9月1日某公司由于承担国束重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工.2015年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家公司，并向海关申报办理补税手续。已知该电子设备进口时，海关审定的完税价格为300万元.2013年进口时该设备适用的关税税率为9%，2015年海关接受该公司申报办理补缴关税手续时，该设备适用的关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，接规定公司应补缴关税多少万元？

某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨折合人民币为20000元，买方按每吨500元人民币承担原料包装费，另按每吨1000元人民币支付中介佣金，并向自己的采购代理人支付购货佣金5000元人民币。已知该货物运抵中国海关境内输入地点起卸前的运输、保险扣其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运费和装卸费用共计300元人民币，计算进口该批化工原料关税的完税价格为多少元？

我国某纳税人（在我国适用25%的所得税税率）有来自A国的应税所得50万元和来自B国的应税所得80万元，则其分国抵免限额为：

我国某纳税人（在我国适用25%的所得税税率）有来自A国的应税所得50万元和来自B国的应税所得80万元，则其综合抵免限额为：

（根据最新规定及教材内容修改）张某2017年12月8日，从4S店购买一辆轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。收到有关票据。计算车辆购置税应纳税额。