快速查题-税务师试题

【例题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2012年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

某食品零售商是增值税一般纳税人，2016年5月末留抵税额5000元.6月发生下列业务：(l)购入食品添加剂一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税款1700元。(2)3个月前从农民手中收购的一批大麦由于管理不善丢失，账面成本5406元（含运费186元）。(3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元，另支付不含税运输费254.55元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票。(4)从小规模纳税人处购买包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，增值税税款900元，款项已付。（5）销售玉米渣，取得含税收入45000元；销售切面，取得含税收入20000元；销售饺子取得含税收入2800元；销售速冻饺子，取得含税收入70200元。(6)转让2012年自建的仓库一栋，选择简易计税方法计税，取得价税合计收入5000000元。(7)进口食品加工机一台，关税完税价格20000元，关税税率6%，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书。(8)转让2008年购入的已使用过的设备l台，原值100万元，扣除折旧的账面净值90万元，按照市场价转让获取含税收入70万元。其他相关资料：该零售商未放弃相关减税优惠；上述应认证的发票均经过认证并在当期抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)进口环节缴纳税金的合计数为（  ）元。A.3400B.3604C.3956D.4804(2)当期可抵扣的增值税进项税额的合计数为（  ）元。A.1238154B.1237421C.12388D.1247922(3)当期增值税销项税额为（  ）元。A.15876.11B.18000C.20051.28D.21000(4)当期应向税务机关缴纳的增值税税额为（  ）元。A.25730593B.509832C.5612D.10336.72

机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，适用简易计税方法计税，当月在A市取得含税建筑收入300000元，则甲企业在建筑劳务发生地A市预缴增值税税款是：

【例2—6】某市日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。

某服装厂（增值税一般纳税人）位于市区，2016年5月发生下列业务：(l)购入A面料，取得增值税专用发票注明价款50000元，增值税税额8500元，支付采购运费，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额500元。(2)进口B面料，关税完税价格36000元，关税税率5%，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书；支付从港口到厂区运费，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额1000元.(3)用B面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元。将200件委托某商厦代销，要求商厦代销价150元／件（含税），当月末收到商厦代销清单，售出100件。商厦与该厂结算总额15000元，另向商厦支付结算总额20%的返还款。将100件同样款式的连衣裙作为礼品送给协作单位。(4)用上月购进的A面料生产600件西装，单位成本每件100元，成本中外购比例60%（假设成本中不含运费）.将其中100件发给本厂职工作为福利；将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业；30件因管理不善丢失。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该服装厂进口环节缴纳的各项税额合计为（  ）元。A.6120B.7160C.8016D.8226(2)该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额为（  ）元。A.14465B.14655C.14785D.14965(3)该服装厂当期增值税销项税额为（  ）元。A.16598.97B.17479.49C.19658.97D.20115.23(4)该服装厂应向税务机关缴纳的增值税为（  ）元。A.5003.97B.4873.97C.4712.97D.4677.97

某企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位.2016年1月，该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。该批农产品购买单价每吨40万元，损耗率5%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为多少？

机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2016年6月在A市取得含税咨询收入250000元，发生可抵扣的进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳增值税税款?

【例2－3】某企业为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。计算业务（3）中应缴纳的增值税：（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。要求：计算业务（4）中应缴纳的增值税：（5）当月发生逾期押金收入12870元。要求：计算业务（5）中应缴纳的增值税：

2016年1月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%.海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元.取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元（不舍税）。谊企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税顿。（该企业按“实耗法”计算保税料件的组成计税价格，进料加工计划分配率为23%;假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%）

甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）。2016年2月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业（一般纳税人）运费并取得增值税专用发票，注明运费254.56元。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具增值税专用发票注明运费772.73元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的增值税专用发票并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元，另收取包装费900元，并开具普通发票。委托铁路部门将货物运送到乙公司，甲公司取得铁路部门开具的增值税专用发票，不含税运费1909.09元。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费38182元。(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费636.36元。(7)上月购迸的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（其中含运费100元）。其他相关资料：相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（  ）元。A.280B.287C.322D350(2)甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（  ）元。A.85.00B.130.77C.215.77D.252.45(3)甲公司当月应转出进项税额（  ）元。A.390.00B.440.33C.444.33D.510.00(4)甲公司当月增值税应纳税额（  ）元。A.0B.464214C.26176.63D.7721863