题目

2013 年1 月1 日,DUIA 公司将一栋自用办公楼对外出租。该办公楼原价为1 000 万元,预计使用年限为20 年,预计净残值为0,甲公司按直线法计提折旧。对外出租前,已使用4 年。转换日DUIA 公司能够持续取得该办公楼的公允价值,因此采用公允价值模式进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、使用年限和净残值与会计相同。该办公楼在2013 年12 月31 日的公允价值为1 200万元,则当日产生的暂时性差异为( )。

A

应纳税暂时性差异450 万元

B

可抵扣暂时性差异450 万元

C

应纳税暂时性差异200 万元

D

可抵扣暂时性差异200 万元

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暂时性差异


        对于公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,2013 年12 月31 日其账面价值=公允价值=1 200(万元),其计税基础=1 000-(1 000-0)÷20×5=750(万元)。账面价值大于计税基础,将增加未来期间的应纳税所得额,即应纳税暂时性差异的发生额=1 200-750=450(万元)。

        综上,本题应选A。

多做几道

盈余公积属于什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.权益类科目

商标注册费用计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

印花税入什么科目()

A.损益类科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

待摊费用是什么科目()

A.损益类科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

国债利息收入计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

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