题目

长城公司系一上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2×10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元,2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项:(1)12月10日,发放11月份职工工资1470万元,其中代扣个人所得税60万元。(2)12月10日至12月20日,公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修,应付薪酬12.9万元。(3)12月21日,公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费:自2×10年1月1日起,公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为4.5万元,每辆轿车年折旧为9万元。(4)12月22日,公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员,该空调每台成本0.9万元,市场售价1.35万元(不含增值税)。(5)为留住优秀管理人才,将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车,以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限,假定该事项不考虑增值税。下列关于长城公司的账务处理的说法中,正确的有)。

  • A

    根据事项(1),长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1470万元

  • B

    根据事项(3),长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元

  • C

    根据事项(4),长城公司应确认的主营业务收入67.5万元

  • D

    根据事项(5),长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元

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A,B,C,D

根据事项(3),长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(4.5+9)/12=22.5(万元)。
根据事项(4),长城公司应确认的主营业务收入=50×1.35=67.5(万元)。
根据职工提供服务的受益对象,长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬=22.5(资料3)+67.5×1.17(资料4)+100(资料5)=201.48(万元)。
事项一
借:应付职工薪酬1470
贷:应交税费——应交个人所得税(代扣工资个人所得税)60
银行存款1410
事项二
借:销售费用12.9
贷:应付职工薪酬12.9
事项三
借:管理费用22.5[(4.5×20+9×20)/12]
贷:应付职工薪酬——非货币性福利22.5
借:应付职工薪酬——非货币性福利22.5
贷:累计折旧15(9×20/12)
银行存款7.5(4.5×20/12)
事项四
借:应付职工薪酬——非货币性福利78.975
贷:主营业务收入1.35×50=67.5
应交税费——应交增值税(销项税额)11.475
借:主营业务成本45
贷:库存商品45
事项五
借:管理费用100
贷:应付职工薪酬100

多做几道

企业以公允价值计量与其他资产或与其他资产及负债组合使用的非金融资产时,下列会导致估值前提对该非金融资产公允价值的影响有所不同的情况有(   ) 。

  • A

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,与该非金融资产单独使用前提下的公允价值可能相等

  • B

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过对单独使用的该非金融资产价值进行调整反映

  • C

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过市场参与者在资产公允价值计量中采用的假设反映

  • D

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过估值技术反映

为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性,企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括()。

  • A

    第一层次输入值

  • B

    第二层次输入值

  • C

    第三层次输入值

  • D

    第四层次输入值

下列关于公允价值层次的说法中,正确的有()。

  • A

    第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

  • B

    第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

  • C

    第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

  • D

    企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动,导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才能使用第三层次输入值

下列各项中,不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有(   ) 。

  • A

    资产出售方或负债转移方正处在财务困境

  • B

    资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债

  • C

    母子公司之间的货物销售,交易价格显著高于市价

  • D

    交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

关于估值技术,下列说法中不正确的有()。

  • A

    企业一定采用单一的估值技术确定相关资产或负债的公允价值

  • B

    估值技术变更属于会计估计变更

  • C

    企业在公允价值计量中可以随意变更已使用的估值技术

  • D

    企业无论使用何种估值技术,都应当考虑当前市场状况并作出市场参与者可能进行的风险调整

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