题目

某酒业股份公司为增值税一般纳税人,主要生产白酒,2015年4月份发生经济业务如下:(1)从农业生产者手中购进玉米100吨,总价款300000元,开具农产品收购发票,支付某运输企业(一般纳税人)不含税运费4200元,取得货运增值税专用发票 。(2)本月将上述购入玉米生产为粮食酒精,支付人工、辅料等成本合计160000元,委托某运输企业(一般纳税人)将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒,支付不含税运费32500元,取得货运增值税专用发票 。(3)月底将委托加工的散装白酒收回,合计60吨 。取得增值税专用发票,注明加工费59000元 。县酒厂同类产品不含税售价12827 .08元/吨,县酒厂已经依法代收代缴了消费税 。本月将其90%领用生产瓶装白酒,剩余10%加价销售,不含税售价80000元 。(4)销售该批瓶装白酒1500箱,含税单价每箱585元,另收取品牌使用费18000元 。(5)销售自产散装白酒13吨,不含税单价每吨6880元,收取包装物押金15540元,双方议定13个月后押金退还 。(6)用自产散装白酒15吨,等价换取酿酒所用原材料(不含税价款)103200元,双方不再支付价款,双方互开增值税专用发票;(同类平均不含税单价每吨6880,同类最高不含税单价每吨7000元) 。(7)本月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价为600000元,相关税金30000元,支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元,保险费20000元,支付进口关税71000元 。(8)购进香料一批,合同注明不含税价款350000元,分两次付清货款,对方一次性全额开具专用发票;本期支付电费取得专用发票,注明价款为180000元,本期支付水费取得增值税专用发票,注明税款13800元,经核算,本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5 。(9)本月因管理不善,上月从购进的包装物部分发生霉烂变质,账面价款为96300元(含运费成本9300元,当时由一般纳税人负责运输,并且都已经取得的合法抵扣凭证并计提了进项税额) 。(已知:1吨玉米生产0 .3吨粮食酒精,1吨粮食酒精生产2吨白酒,期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨,平均买价为2800元,成本合计112000元,本期全部领用,采用投入产出法核定农产品进项税额扣除 。上述白酒每箱规格为500克×12瓶;白酒的从价消费税税率20%,从量定额消费税为0 .5元/500克)要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数 。(1)计算委托加工业务由县酒厂代收代缴的消费税 。(2)计算该酒业股份公司本月发生的销项税额 。(3)计算采用核定扣除办法下,购入农产品可以抵扣的进项税额 。(4)计算进口机械设备应缴纳的增值税 。(5)计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额 。(6)计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税 。(7)计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税 。(8)计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税 。

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(1)酒厂代收代缴消费税=12827 .08×60×20%+60×2000×0 .5=213925(元)【思路点拨】受托方有同类售价的,可以按照同类售价计算纳税,不用按照组成计税价格计算纳税 。(2)本月销项税额=80000×17%+(1500×585+18000)÷(1+17%)×17%+13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%+103200×17%=178722 .13(元)【思路点拨】销售白酒的同时收取的品牌使用费,应并入白酒的销售额中缴纳增值税 。用自产应税消费品换取原材料,双方互开增值税专用发票,按照不含税价款103200元作为增值税的计税依据 。(3)当期农产品耗用数量=(1500×12÷2000+60×1%+13+15)×1÷(0 .3×2)=71 .67(吨)农产品期末平均购买单价=(112000+300000)÷(40+100)=2942 .86(元)当期允许抵扣农产品增值税进项税额=71 .67×2942 .86×17%÷(1+17%)=30645 .74(元)【思路点拨】扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率 。(4)进口机械设备应缴纳的增值税=(600000+30000+60000+20000+71000)×17%=132770(元)(5)进项税转出额=(96300-9300)×17%+9300×11%=15813(元)(6)实际准予抵扣的进项税=30645 .74+4200×11%+32500×11%+59000×17%+103200×17%+132770+350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5-15813=274233 .74(元)【思路点拨】公司职工浴室耗用水电,属于外购货物用于集体福利,不得抵扣进项税 。另外,根据历年考试情况分析 。如果题目中要求计算准予抵扣的进项税额,那么要减除进项税转出的金额 。(7)本月应向税务机关缴纳的增值税=178722 .13-274233 .74=-95511 .61(元)(8)本月应向税务机关缴纳的消费税=(80000×20%+60×10%×2000×0 .5)-213925×10%+(1500×585+18000)÷(1+17%)×20%+1500×12×1×0 .5+13×6880×20%+13×2000×0 .5+15540÷(1+17%)×20%+7000×15×20%+15×2000×0 .5=232228 .83(元)【思路点拨】将委托加工收回的应税消费品加价销售的,要征收消费税,同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税 。销售白酒的同时收取的品牌使用费,应并入白酒的销售额中计算消费税 。白酒的包装物押金不论是否逾期,在收取时都要计征增值税和消费税 。用于换取生产资料的应税消费品,要按照同类应税消费品的最高售价作为计税依据计算消费税 。

多做几道

1.机构位于甲建制镇的某公司主要经营农婵鸥种植、销售业务,公司占地3万平方米,其中农产品的种植用地2.5万平方米,职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值总计500万元。该公司2016年6月30日签订房屋租赁合同一份,将位于乙市的2015年购置的价值100万元的办公室从7月1日起出租给他人使用,租期12个月,含税月租金5145元,每月收租金1次。(其他相关资料:①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③该公司选择简易计税方法计算不动产租赁的增值税;④解答本题目金额以“元”为单位计算)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(4)公司当年应缴纳的房产税。

2.甲企业位于市区,2017年3月1日转让一处2014年6月1日购置的位于市区的仓库,其购置和转让情况如下:(1)2014年6月1日购置该仓库时取得的发票土注明的价款为525万元,另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元,并按规定缴纳了转让环节的税金。(其他相关资料:甲企业选择简易计税办法计算增值税)要求:根据上述资料,回答下列问题,需计算出合计数。(4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格,也不能提供购房发票,税务机关应如何进行处理?

1.机构位于甲建制镇的某公司主要经营农婵鸥种植、销售业务,公司占地3万平方米,其中农产品的种植用地2.5万平方米,职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值总计500万元。该公司2016年6月30日签订房屋租赁合同一份,将位于乙市的2015年购置的价值100万元的办公室从7月1日起出租给他人使用,租期12个月,含税月租金5145元,每月收租金1次。(其他相关资料:①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③该公司选择简易计税方法计算不动产租赁的增值税;④解答本题目金额以“元”为单位计算)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)公司当年租赁房屋应缴纳的增值税,并说明申报缴纳方法。

1.机构位于甲建制镇的某公司主要经营农婵鸥种植、销售业务,公司占地3万平方米,其中农产品的种植用地2.5万平方米,职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值总计500万元。该公司2016年6月30日签订房屋租赁合同一份,将位于乙市的2015年购置的价值100万元的办公室从7月1日起出租给他人使用,租期12个月,含税月租金5145元,每月收租金1次。(其他相关资料:①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③该公司选择简易计税方法计算不动产租赁的增值税;④解答本题目金额以“元”为单位计算)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(2)公司当年租赁房屋应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加,并说明申报缴纳方法。

2.甲企业位于市区,2017年3月1日转让一处2014年6月1日购置的位于市区的仓库,其购置和转让情况如下:(1)2014年6月1日购置该仓库时取得的发票土注明的价款为525万元,另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元,并按规定缴纳了转让环节的税金。(其他相关资料:甲企业选择简易计税办法计算增值税)要求:根据上述资料,回答下列问题,需计算出合计数。(2)计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。

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