题目

编制新华公司2016年合并财务报表的相关调整抵销分录

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考点:对子公司的个别财务报表进行调整,按权益法调整对子公司的长期股权投资,编制合并利润表时应进行抵销处理的项目,编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目,编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目

①对子公司(大海公司)个别财务报表进行调整的会计分录 

△调整固定资产价值

借:固定资产——原价      200【500-300】 

       贷:资本公积——年初           200 

△按公允价值补提折旧

借:管理费用             20 【补提本年折旧200/10】  

       未分配利润——年初         20 【年初累计补提】 

       贷:固定资产——累计折旧           40 

△调整无形资产价值

借:无形资产           100【300-200】  

       贷:资本公积——年初           100 

借:管理费用             20 【补提本年摊销100/5】  

       未分配利润——年初         20 【年初累计补提】 

       贷:无形资产——累计摊销           40 


②编制内部交易的抵销分录 

借:未分配利润——年初     180 【抵销期初存货价值中的未实现内部销售损益】 

       贷:营业成本               180 

借:营业成本           90  

       贷:存货                  90【期末存货价值中的未实现内部销售损益】 


③按权益法调整长期股权投资 对2015年交易事项进行调整 

△对2015年交易事项进行调整

借:未分配利润——年初      80  

       贷:长期股权投资              80 

借:长期股权投资         464  

       贷:未分配利润——年初           464

借:长期股权投资         160  

       贷:其他综合收益——年初          160 

△对2016年进行调整 

借:投资收益           160 【分派现金股利200×80%】 

       贷:长期股权投资              160 

2016年大海公司调整后的净利润=450-(20+20)=410(万元)。

借:长期股权投资         328 【410×80%】 

       贷:投资收益                328

借:其他综合收益         160 【200×80%】 

       贷:长期股权投资              160 

调整后的长期股权投资的账面余额=7 144-160+328-160=7 152(万元)


④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 

借:股本            5 000       

       资本公积                          1 000   

       盈余公积——年初        262       

                    ——本年             45 【450×10%】  

       未分配利润——年末     2 383

【子公司年初未分配利润2 218+子公司调整后净利润410-子公司本年计提盈余公积45-子公司分派现金股利200】

       商誉             200 【不变】 

       贷:长期股权投资            7 152    

              少数股东权益             1 738

                                       【(5 000+1 000+262+45+2 383)×20%】


⑤对新华公司投资收益项目的抵销 

借:投资收益          328  

       少数股东损益            82【410×20%】   

       未分配利润——年初       2 218  

       贷:提取盈余公积               45    

              对所有者(或股东)的分配       200    

              未分配利润——年末         2 383

多做几道

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【简答题】

要求:

(1)根据资料一,编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。

(2)根据资料二,编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。

(3)根据资料三,编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。

(4)编制该社会团体2015 年12 月31 日应进行的相关处理。

(5)根据资料四,编制该社会团体2016 年1 月相关业务的会计分录。

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【简答题】

要求:

(1)根据资料一,编制甲社会团体2016 年度与确认会费收入相关的会计分录。

(2)根据资料二,编制乙社会团体2016 年度与确认会费收入相关的会计分录。

(3)根据资料三,编制丙社会团体2016 年年末结转会费收入相关的会计分录。

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【简答题】

要求:不考虑其他因素,根据上述资料,逐步编制该事业单位的相关会计处理(答案中的金额单位用元表示)。

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【简答题】

要求:不考虑其他相关税费,作出该事业单位与该项固定资产有关的会计处理。

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【简答题】

编制花花公司取得牛牛公司投资的会计分录。

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