题目

下列各项中,应计算缴纳消费税的有(      )。

A

外购应税消费品用于在建工程项目

B

自产应税消费品用于本企业职工福利

C

委托加工应税消费品收回后用于连续生产

D

委托加工应税消费品收回后用于直接出售

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应交税费

        选项A错误,企业应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入相关成本。

        选项B正确,自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售,应该计算缴纳消费税。

        选项C正确,委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应计算缴纳的消费税。

        选项D错误,委托加工应税消费品收回后用于直接出售,不再缴纳消费税, 将受托方代收代缴的消费税计入成本。

        综上,本题应选BC。

      【提个醒】委托加工应税消费品的会计处理

       (1)委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税, 将受托方代收代缴的消费税计入成本。

       (2)委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税,将受托方代收代缴的消费税借记“应交税费——应交消费税”,贷记“银行存款”。

多做几道

企业以公允价值计量与其他资产或与其他资产及负债组合使用的非金融资产时,下列会导致估值前提对该非金融资产公允价值的影响有所不同的情况有(   ) 。

  • A

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,与该非金融资产单独使用前提下的公允价值可能相等

  • B

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过对单独使用的该非金融资产价值进行调整反映

  • C

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过市场参与者在资产公允价值计量中采用的假设反映

  • D

    非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值,可通过估值技术反映

为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性,企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括()。

  • A

    第一层次输入值

  • B

    第二层次输入值

  • C

    第三层次输入值

  • D

    第四层次输入值

下列关于公允价值层次的说法中,正确的有()。

  • A

    第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

  • B

    第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

  • C

    第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

  • D

    企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动,导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才能使用第三层次输入值

下列各项中,不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有(   ) 。

  • A

    资产出售方或负债转移方正处在财务困境

  • B

    资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债

  • C

    母子公司之间的货物销售,交易价格显著高于市价

  • D

    交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

关于估值技术,下列说法中不正确的有()。

  • A

    企业一定采用单一的估值技术确定相关资产或负债的公允价值

  • B

    估值技术变更属于会计估计变更

  • C

    企业在公允价值计量中可以随意变更已使用的估值技术

  • D

    企业无论使用何种估值技术,都应当考虑当前市场状况并作出市场参与者可能进行的风险调整

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