X注册会计师负责审计长江公司2017年度财务报表。通过对长江公司的了解，X注册会计师拟采用非统计抽样的方法对长江公司2017年与银行存款相关的内部控制的有效性进行测试，部分做法摘录如下：
（1）将2017年1月至11月期间的所有银行存款余额调节表确定为测试总体。
（2）在确定样本规模时，考虑并量化可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率等因素。
（3）在确定样本规模后，X注册会计师采用随意选样的方式选取样本。
（4）X注册会计师确定的可容忍偏差率为7％，在对80个样本全部实施测试后，发现5例偏差，X注册会计师认为总体可以接受。
要求：
针对上述第（1）项至（4）项，逐项指出X注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。
（2）在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。
【提个醒】使用统计抽样方法时，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并利用根据统计公式开发的专门的计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。
（3）随意选样适用于非统计抽样。
【总结君】简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用；系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样；随意选样仅适用于非统计抽样；整群选样通常不能在审计抽样中使用。
（4）计算出评估的总体偏差率上限后，注册会计师通常可以对总体进行如下判断：①如果总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受；②如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受；③如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
多做几道
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
(1)A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的儿子于2014年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2010年至2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，2013年3月5日签署了2012年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2013年度财务报表审计业务，甲银行2013年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2014年4月2日签署了2013年度审计报告，甲银行亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2014年4月2日提出辞职请求，2014年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2014年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2014年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2014年度财务报表的审计业务委托。
(3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2014年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。
(4) XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2014年12月31日，这些债券市值为10000元、合伙人C岛2013年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。
(5)丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2014年10月购买1000股丁公司股票，截止2014年12月31日，这些股票市值近3000元。
(6)甲银行于2014年初兼并了戊担保公司，戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
上市公司甲公司系嘉华会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中，嘉华会计师事务所项目合伙人杨宇遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）2012年8月，为精简机构，甲公司将内部审计职能外包给嘉华会计师事务所。
（2）2012年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，甲公司希望杨宇协助推荐合适人选。杨宇推荐了自己的朋友李明。经面试合格，甲公司董事会于2012年12月正式聘任李明为董事会秘书。
（3）2012年11月，杨宇得知，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。
（4）2012年12月10日，由于财务部人手紧张，甲公司要求嘉华会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。
（5）2012年12月20日，审计项目组成员张平向杨宇反映，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，但已于2012年3月应聘到一家民营企业。
（6）审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括甲公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。
针对资料中第1项至第6项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对嘉华会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：
（1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。
（2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，与2015年12月卖出。
（3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。
（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。
（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师是该审计项目合伙人，D注册会计师担任该项目质量控制复核人。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：
(1)B注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2010年至2014年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2015年度财务报表审计中，B注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2015年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项的咨询指导。
(2)审计项目组成员C注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2013年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。
(3) ABC会计师事务所于2015年5月1日开始与甲公司的全资子公司乙公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司所得营业收入的1%获取推广费。
(4)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ会计师事务所为丙公司设计了2015年度的内部控制实施细则。
(5)在正式签署审计报告前，A注册会计师委托D注册会计师复核甲公司2015年财务报表的某些审计工作底稿。
(6) ABC会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。
要求：针对上述第(1)至(6)项，依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则，逐项指出是否恰当，并简要说明理由。
上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：
(1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。
(2) ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。
(3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。
(4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。
(5) ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。
(6) 2012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。
要求：针对上述第(1)至(6)项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。
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