题目

下列关于了解被审计单位及其环境的说法中,错误的有(       )。

A

如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑变更的原因及适当性

B

被审计单位管理层有责任识别和应对所有的经营风险

C

注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险,因此注册会计师应当了解所有的经营风险

D

小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险,注册会计师无须了解其环境和评估重大错报风险

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被审计单位的目标、战略以及相关经营风险


        选项A正确,如被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑该变更是否是法律法规或者适用的会计准则要求的变更,是否能够提供更可靠、更相关的会计信息;

        选项B正确,经营风险是被审计单位实现其自身目标和战略所导致的风险,由被审计单位管理层全权负责;

        选项C错误,并非所有的经营风险都与财务报表相关,注册会计师没有责任识别和评估对财务报表没有重大影响的经营风险;

        选项D错误,小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险,注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险。

        综上,本题应选CD。

多做几道

下列针对自我评价的情形中,很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有(   ) 。

  • A

    审计项目组成员A兼任审计客户甲公司的独立董事

  • B

    审计项目组成员B与审计客户甲公司董事长存在密切关系

  • C

    审计客户甲公司监事长C半年前一直是该会计师事务所的合伙人

  • D

    审计项目组成员D在半年前离开甲公司,此前连续多年担任甲公司财务总监

下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有(   ) 。

  • A

    在未得到客户授权的情况下,书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函

  • B

    在未经客户授权的情况下,在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿

  • C

    在未经客户授权的情况下,向后任注册会计师提供了审计工作底稿

  • D

    在未经客户授权的情况下,接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿

下列情形中,会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。

  • A

    在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

  • B

    在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

  • C

    接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权

  • D

    接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

下列针对过度推介的情形中,很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有(   ) 。

  • A

    会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券

  • B

    会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入

  • C

    审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系

  • D

    审计项目组成员B担任甲公司的辩护人

假设分别存在下列事项,其中不会影响独立性的有(   ) 。

  • A

    审计项目组成员A的叔叔持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币,接受委托前已经全部处置

  • B

    审计项目组成员B将要成为被审计单位的职员,ABC会计师事务所将其调离审计小组

  • C

    审计项目组成员C持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币

  • D

    审计项目组成员D三年前是被审计单位的出纳,现由D审计固定资产项目

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