题目

下列有关了解内部控制的相关说法中,注册会计师不认可的有( )。

A

注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制

B

注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程,如果被审计单位已建立风险评估过程,注册会计师应当了解风险评估过程及其结果

C

内部控制包括下列要素:控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督

D

在了解被审计单位控制活动时,注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险

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了解被审计单位及其环境的总体要求


       选项A表述错误,注册会计师应当了解与审计相关的内部控制,虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关,但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关,需要注册会计师作出职业判断;

       选项B表述正确,管理层通常制定识别和应对经营风险的策略,注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程;

       选项C表述错误,内部控制包括下列五要素:控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督;

       选项D表述错误,在了解被审计单位控制活动时,注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。

       综上,本题应选ACD。

多做几道

下列针对自我评价的情形中,很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有(   ) 。

  • A

    审计项目组成员A兼任审计客户甲公司的独立董事

  • B

    审计项目组成员B与审计客户甲公司董事长存在密切关系

  • C

    审计客户甲公司监事长C半年前一直是该会计师事务所的合伙人

  • D

    审计项目组成员D在半年前离开甲公司,此前连续多年担任甲公司财务总监

下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有(   ) 。

  • A

    在未得到客户授权的情况下,书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函

  • B

    在未经客户授权的情况下,在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿

  • C

    在未经客户授权的情况下,向后任注册会计师提供了审计工作底稿

  • D

    在未经客户授权的情况下,接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿

下列情形中,会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。

  • A

    在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

  • B

    在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

  • C

    接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权

  • D

    接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

下列针对过度推介的情形中,很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有(   ) 。

  • A

    会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券

  • B

    会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入

  • C

    审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系

  • D

    审计项目组成员B担任甲公司的辩护人

假设分别存在下列事项,其中不会影响独立性的有(   ) 。

  • A

    审计项目组成员A的叔叔持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币,接受委托前已经全部处置

  • B

    审计项目组成员B将要成为被审计单位的职员,ABC会计师事务所将其调离审计小组

  • C

    审计项目组成员C持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币

  • D

    审计项目组成员D三年前是被审计单位的出纳,现由D审计固定资产项目

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