题目

某市区酒类生产企业为增值税一般纳税人,2018年7月销售白酒2吨,开具增值税专用发票注明金额50万元,另收取包装物租金2.32万元,包装物押金1.16万元;没收以前月份的白酒包装物逾期押金1.16万元。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克,该酒厂当月可抵扣的进项税额为5万元,则下列表述中正确的有(  )。

A

该酒厂应缴纳的增值税和消费税税额合计为14.28万元

B

该酒厂应缴纳的增值税和消费税税额合计为14.64万元

C

该酒厂应缴纳的城建税为1.00万元

D

该酒厂应缴纳的城建税为0.24万元

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城建税税率、计税依据和应纳税额的计算,生产销售环节应纳消费税的计算,增值税的一般计税方法

  白酒包装物租金属于价外费用,应计入销售额征收增值税和消费税;销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,应并入当期销售额计算增值税和消费税;

  本题中,当月的包装物押金应当计入销售额中计算增值税和消费税,而以前月份逾期的押金,已经在收到的当月计入到销售额中计算缴纳增值税和消费税,所以不需再计入本月的销售额中计算。

  增值税销项税额=50×16%+(2.32+1.16)÷(1+16%)×16%=8.48(万元);

  应缴纳的增值税税额=8.48-5=3.48(万元);

  应缴纳的消费税税额=[50+(2.32+1.16)÷(1+16%)]×20%+2×1000×2×0.5÷10000=10.8(万元);

  选项A正确,选项B错误,应纳增值税、消费税的合计数=3.48+10.8=14.28(万元);

  选项C正确,选项D错误,应纳的城建税=14.28×7%=1.00(万元)。

  综上,本题应选AC。

  【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率,注意掌握最新税率。

多做几道

下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有()。

  • A

    将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的

  • B

    以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

  • C

    将房地产直接赠与希望小学

  • D

    以出地、出资方式双方合作建房,建成后全部转让给其中出资一方的

下列关于土地增值税的说法,正确的有()。

  • A

    土地增值税的纳税人仅涉及内资企业和个人

  • B

    某单位向国家支付土地出让金取得某块土地50年的土地使用权,该支出不缴纳土地增值税

  • C

    对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用或转让的,均暂免征收土地增值税

  • D

    对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税

下列各项中,属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有()。

  • A

    取得土地使用权支付的金额

  • B

    土地征用费

  • C

    耕地占用税

  • D

    周转房摊销

以下关于房产税的规定正确的有()。

  • A

    房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

  • B

    如果是以劳务作为报酬抵付房租的,没有货币和实物收入,从价计征房产税

  • C

    从价计征房产税的,按房产原值每年减除10%~30%后的余值计算缴纳,具体扣除比例由当地税务机关确定

  • D

    旧房安装中央空调设备,要增加房产原值以计算缴纳房产税

下列各项中,免征契税的有()。

  • A

    某市属重点高校承受土地用于扩建校园

  • B

    卫生局承受土地用于急性传染病研究室建设

  • C

    税务局承受土地用于办公楼建设

  • D

    某集团军队承受土地用于靶场建设

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