题目

2018年6月,位于C县的A化妆品生产企业(增值税一般纳税人),从国内购进价值200万元生产用原材料,从境外进口生产用香水精,海关审定的关税完税价格折合人民币为100万元,进口后全部领用生产高档化妆品;在国内销售高档化妆品取得不含税销售收入600万元。已知香水精的关税税率为40%,高档化妆品消费税税率为15%,假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证,则该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计(   )万元。

A

10.29

B

15.40

C

12.93

D

12.77

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生产销售环节应纳消费税的计算,进口环节应纳消费税的计算,教育费附加和地方教育附加的有关规定

  (1)进口环节增值税=100×(1+40%)÷(1-15%)×16%=26.35(万元);

  进口环节消费税=100×(1+40%)÷(1-15%)×15%=24.71(万元);

  (2)进口环节的增值税可以作为进项税额来抵扣国内销售环节的销项税额;进口香水精当月全部领用生产高档化妆品销售,可以抵扣香水精的已纳消费税;

  该企业应向税务机关缴纳增值税=600×16%-200×16%-26.35=37.65(万元);

  应纳消费税=600×15%-24.71=65.29(万元);

  (3)进口环节不征收城建税、教育费附加、地方教育附加;城建税、教育费附加、地方教育附加计算依据是向税务机关实际缴纳的“两税”税额;

  该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计=(37.65+65.29)×(5%+3%+2%)=10.29(万元)。

  综上,本题应选A。

  【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率,注意掌握最新税率。

多做几道

某单位转让一幢2008年购买的厂房,当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本为2000万元,成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为()万元。

  • A

    1000

  • B

    1200

  • C

    1350

  • D

    1400

以下符合房产税规定的是()。

  • A

    凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税

  • B

    房产出租时,如果以劳务为报酬抵付房租的,应根据当地同类劳务的平均价格折算为房产租金,据此计征房产税

  • C

    对房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一律不征收房产税

  • D

    个人所有的房产,除出租外,一律免征房产税

以下项目在计算土地增值税时,不得扣除其成本费用的是()。

  • A

    建成后产权属于全体业主所有的会所

  • B

    建成后无偿移交给派出所用予办公的房屋

  • C

    建成后有偿出售的停车场

  • D

    建成后待售的商业用房

下列各项中应征收契税的是()。

  • A

    法定继承人承受房屋权属

  • B

    运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

  • C

    企业以行政划拨方式取得土地使用权

  • D

    承包者获得农村集体土地承包经营权

亊业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过规定比例的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的,免征契税,该规定比例是()。

  • A

    30%

  • B

    50%

  • C

    75%

  • D

    85%

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