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会计中级职称
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A股份有限公司（以下简称A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起执行新会计准则，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。20×8年2月9日，注册会计师在对A公司20×7年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：（1）20×7年1月，A公司执行新会计准则，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于。20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示，A公司在20×6年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×6年年末计提的无形资产减值准备100万元。该无形资产减值准备金额至20×7年12月31日未发生变动。（2）A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（20×6年1月）起分5年摊销，计人管理费用。（3）20×7年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用 10 贷：递延所得税负债 10（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融资产账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，A公司年末未按公允价值调整。（5）20×7年12月1日，A公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；A公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。20×7年12月5日，A公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至20×7年12月31日，A公司的安装工作尚未结束。A公司的会计处理如下：借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费一应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350（6）20×7年12月1日，甲公司盘盈一项固定资产，同类固定资产的重置完全价值为100万元，甲公司会计处理如下：借：固定资产 100 贷：待处理财产损溢 100 期末经过批转后：借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 100（7）20×7年末持有的当年取得的可供出售金融资产账面价值为500万元，公允价值为580万元，甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产 80 贷：公允价值变动损益 80对于涉及的所得税影响，甲公司作了如下会计处理：借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20（8）其他有关资料如下：①A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。假定经税务机关核准：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研究费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；对于交易性金融资产，在处置时计算交纳所得税；对于附有安装条件的商品销售，在商品发出后即承担纳税义务；对于盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。②A公司20×7年度会计报表审计报告出具日为20×8年3月20日，会计报表对外报出日为20×8年3月22日。③假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。④预计A公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。⑤20×7年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：{Page}A公司资产负债表相关项目20×7年12月31日 单位：万元项 目 调整前交易性金融资产l000（借方）存货6000（借方）无形资产180（借方）长期待摊费用600（借方）递延所得税资产30（借方）递延所得税负债30（贷方）未分配利润3000（贷方）盈余公积750（贷方）{Page}要求：（1）分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理由。（2）对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整
A公司相关资料如下：（1）2009年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股，自乙公司购入B公司80%的股份，对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。B公司2009年1月1日股东权益总额为12 000万元（与公允价值相等），其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。（2）B公司2009年实现净利润1 500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益250万元（已考虑所得税影响）。2009年B公司从A公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。2009年B公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。2009年12月31日，X商品每件可变现净值为3.6万元。（3）B公司2010年实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1 000万元。2010年B公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元（已考虑所得税影响）。2010年B公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。2010年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。（不考虑合并现金流量表的有关抵销分录）4.计算A公司2009年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。
A公司相关资料如下：（1）2009年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股，自乙公司购入B公司80%的股份，对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。B公司2009年1月1日股东权益总额为12 000万元（与公允价值相等），其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。（2）B公司2009年实现净利润1 500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益250万元（已考虑所得税影响）。2009年B公司从A公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。2009年B公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。2009年12月31日，X商品每件可变现净值为3.6万元。（3）B公司2010年实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1 000万元。2010年B公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元（已考虑所得税影响）。2010年B公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。2010年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。（不考虑合并现金流量表的有关抵销分录）3.编制A公司2009年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
A公司相关资料如下：（1）2009年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股，自乙公司购入B公司80%的股份，对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。B公司2009年1月1日股东权益总额为12 000万元（与公允价值相等），其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。（2）B公司2009年实现净利润1 500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益250万元（已考虑所得税影响）。2009年B公司从A公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。2009年B公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。2009年12月31日，X商品每件可变现净值为3.6万元。（3）B公司2010年实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1 000万元。2010年B公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元（已考虑所得税影响）。2010年B公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。2010年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。（不考虑合并现金流量表的有关抵销分录）2.编制A公司购入B公司80％股权的会计分录，并计算合并商誉。
A公司相关资料如下：（1）2009年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股，自乙公司购入B公司80%的股份，对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。B公司2009年1月1日股东权益总额为12 000万元（与公允价值相等），其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。（2）B公司2009年实现净利润1 500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益250万元（已考虑所得税影响）。2009年B公司从A公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。2009年B公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。2009年12月31日，X商品每件可变现净值为3.6万元。（3）B公司2010年实现净利润2 000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1 000万元。2010年B公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元（已考虑所得税影响）。2010年B公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。2010年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。（不考虑合并现金流量表的有关抵销分录）1.判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明理由。
事业单位下列各项收入中，期末应转入事业结余的是（ ）。
- A
经营收入
- B
财政补助收入
- C
事业收入中的非财政专项资金收入
- D
其他收入中的非财政、非专项资金收入
事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是( ）。（2014年）
- A
将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
- B
将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
- C
将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
- D
将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
下列各项中，不属于事业单位应缴预算款的有( )。
- A
行政性收费收入
- B
罚没收入
- C
预算外资金
- D
无主财物变价收入
下列各项中，关于事业单位会计特点的说法不正确的是（ ）。
- A
事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制
- B
事业单位会计报表包括资产负债表、利润表、收入支出表和财政补助收入支出表
- C
各项财产物资应当按照取得或购建的实际成本计量
- D
除国家另有规定外，事业单位不得自行调整各财产物资账面价值
在财政授权支付方式下，年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记（ ）科目。
- A
财政补助收入
- B
事业支出
- C
零余额账户用款额度
- D
其他收入