计算甲公司2×17年应交所得税，编制甲公司2×17年与所得税费用相关的会计分录。
材料全屏
21
【简答题】
分别各项目计算2017年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
计算2017年递延所得税金额。
计算M公司2017年应交所得税。
计算2017年所得税费用金额。
编制M公司所得税的会计分录。
题目
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考点：当期所得税,所得税费用
企业应当根据当期应纳税所得额与适用所得税税率确定当期应交所得税。
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
暂时性差异对应纳税所得额的调整（不考虑永久性差异）
应纳税所得额＝会计利润＋本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异－本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异－本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异＋本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异
（若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整。）
多做几道
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该科目易错题
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- 根据现行企业会计准则的规定，甲公司下列支出中可以作为费用要素确认的有（ ）。A购买办公用品支付500元B购买原材料支付20万元C管理部门办公楼计提折旧50万元D因水灾导致毁损一批存货15万元
- 下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有（ ）。A如果固定资产所含经济利益的预期消耗方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法B鉴于2014年7月1日开始执行新准则，将对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量的股权投资改按金融资产核算C由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改为费用化核算D某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益
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- 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）。A长期股权投资期末按照市场价格计量B存货按成本与可变现净值孰低计量C交易性金融资产期末按照公允价值计量D应收款项期末按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
该题目相似题
- 材料全屏甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2017年10月，甲公司将该项投资中的50%对外出售，取得价款2 300万元。相关股权划转手续于当日完成。甲公司持有乙公司剩余15%股权，无法再对乙公司施加重大影响，转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。股权出售日，剩余股权的公允价值为2 300万元。出售该股权时，长期股权投资的账面价值为4 200万元，其中投资成本为3 600万元，损益调整为300万元，因被投资单位的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的累计公允价值变动享有部分为200万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为100万元。不考虑相关税费等其他因素影响。21【简答题】按上述资料编制相关会计分录。（本题无需写出二级科目）
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- 计算甲公司个别报表2018年年末应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录。
- 计算甲公司个别报表中因2019年1月1日处置乙公司30%股权时应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录以及相关调整分录。
- 材料全屏甲公司2×17年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：（1）1月1日，甲公司以4 000万元取得对乙公司20%股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为18 000万元。乙公司2×17年实现净利润1 000万元，乙公司其他权益工具投资2×17年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×17年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。（2）甲公司2×17年发生研发支出1 000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×17年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。（3）甲公司2×17年利润总额为8 000万元。其他有关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%；预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×17年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。21【简答题】根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×17年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
- 计算甲公司2×17年应交所得税，编制甲公司2×17年与所得税费用相关的会计分录。
- 材料全屏甲公司2×17年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）2×17年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，对乙公司实施重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2×17年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法及预计净残值与会计相同。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2×17年1月1日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化金额为200万元，符合资本化金额为500万元，B专利技术预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）2×17年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备120万元。该商誉系2×16年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3200万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2×15年12月30日投入使用并直接出租，成本为600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为100万元，其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×17年度实现的利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。26【简答题】根据资料，分别计算各事项纳税调整金额。
- 计算2017年递延所得税金额。
- 计算M公司2017年应交所得税。
- 对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该在20×7年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。