快速查题-会计中级职称试题

   2001年至2004年甲公司有关投资业务如下：（1）2001年1月1日甲公司购入乙公司2000年1月1日发行的五年期可转换公司债券面值1000万元，实际支付1148万元，年利率10%，另付相关税费3万元（金额较小），该债券持有一年后可转换为股权，每面值5元转换为1股普通股（普通股每股面值为1元），未行使转换权利的债券到期一次还本付息。（2）2002年1月1日，甲公司将全部债权投资转换为股权投资，换回200万股，此时拥有乙公司20%的权益性资本，并对乙公司具有重大影响，乙公司此时的所有者权益6000万元。（股权投资差额按10年摊销）（3）乙公司2002年全年实现净利润500万元。（4）2003年乙公司宣告利润分配方案，提取法定盈余公积10%，提法定公益金5%，每1股分配0.2元现金股利（5）甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元，存入银行。（6）2003年10月乙公司收到现金捐赠，扣除应交所得税后，增加资本公积100万元。（7）乙公司2003年发生经营亏损200万元。（8）2004年1月，甲公司将持有乙公司的200万股股票全部出售，收回1200万元。要求：（1）编制甲公司取得长期债权投资的会计分录。（2）计算甲公司2002年1月1日行使转换权利时长期债权投资的账面价值。  （3）编制甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录。（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录。    

要求：(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。(2)计算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。

   甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：  （1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。  （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。  （3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。  （4）2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。  （5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。  其他相关资料：  （1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。  （2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。  　　要求：  （1）确定甲公司上述交易或事项中资产，负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。  （2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。  （3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）    

2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。假定不考虑所得税、减值损失等因素。

2014年1月1日，甲公司购买了一项于当日发行的债券，期限为5年，划分为持有至到期投资，购买价款90万元，另支付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面年利率为4%，实际年利率为5.16%，每年年末支付利息，到期归还本金。要求：编制甲公司的会计分录。

2×11年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，已宣告发放现金股利72 000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2×11年6月20日，甲公司收到乙公司发放的2×10年现金股利72 000元。2×11年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。2×11年12月31日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。2×12年4月20日，乙公司宣告发放2×11年现金股利200万元。2×12年5月10日，甲公司收到乙公司发放的2×11年现金股利。2×17年1月10日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7200元。假定不考虑其他因素，同时为方便计算，假定乙公司股票自2×12年1月1日至2×16年12月31日止价格未发生变化，一直保持为4.90元/股。