快速查题-会计中级职称试题

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

甲公司为上市公司，其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准对外报出，2016年度所得税汇算清缴于2017年5月10日完成。注册会计师于2017年2月20日对甲公司2016年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2016年4月1日，甲公司与A公司签订资产置换合同，将一项作为投资性房地产核算的办公楼与A公司的500亩土地使用权置换，相关资产所有权转移手续于当日办理完毕。投资性房地产的原值为2000万元，已计提投资性房地产累计折旧100万元，当日公允价值为2500万元。A公司土地使用权当日的公允价值为2400万元，A公司另向甲公司支付补价100万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产入账，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为30年，无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑增值税的影响。甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产　　　　　　　　　800　　银行存款　　　　　　　　　 100　　投资性房地产累计折旧　　　100　贷：投资性房地产　　　　　　  2000借：管理费用　　　　　　　　45（1800/30×9/12）　贷：累计摊销　　　　　　　　45（2）2016年12月1日，甲公司与C公司签订商品销售合同，商品成本为400万元，公允价值即售价为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2017年5月1日，甲公司自C公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。甲公司于2016年12月1日发出商品并收到C公司支付的商品货款。假定税法规定与会计处理方法相同。甲公司对上述交易或事项的会计处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　 585　贷：其他应付款　　　　　　　　　 500　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　85借：发出商品　　　　　　　400　贷：库存商品　　　　　　　400（3）2016年12月31日，甲公司的一条生产线发生永久性损害但尚未处置。该生产线原价为3000万元，累计折旧为2300万元，之前未计提减值准备，可收回金额为零。该生产线的永久性损害尚未经税务部门认定。2016年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对该生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。税法规定，企业确认的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。（4）甲公司2015年6月以每股10元的价格购入D上市公司1000万股普通股股票，确认为可供出售金融资产。2015年12月31日，D公司股票发生了非暂时性下跌，每股市价为6元，甲公司确认了减值损失4000万元。2016年由于D公司整改完成，加之市场宏观面好转，D公司股票价格有所回升，至2016年12月31日，该股票的市场价格上升到每股9元。公司2016年12月31日的账务处理如下：借：可供出售金融资产——减值准备　 3000　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　3000