编制甲公司20×8年与所得税相关的会计分录。
材料全屏
21
【简答题】
分别各项目计算2017年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
计算2017年递延所得税金额。
计算M公司2017年应交所得税。
计算2017年所得税费用金额。
编制M公司所得税的会计分录。
题目
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考点：当期所得税,所得税费用,递延所得税
本期所得税费用＝当期所得税625＋递延所得税75＝700
以公允值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所确认的递延所得税负债对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。
多做几道
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该科目易错题
- 下列经济业务或事项，不采用公允价值进行后续计量的有（ ）。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B固定资产C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
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- 下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有（ ）。A如果固定资产所含经济利益的预期消耗方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法B鉴于2014年7月1日开始执行新准则，将对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量的股权投资改按金融资产核算C由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改为费用化核算D某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益
- 在存在不确定因素的情况下，进行合理判断时，下列做法中符合谨慎性要求的有（ ）。A合理估计可能发生的损失和费用B设置秘密准备，以备亏损年度转回C充分估计可能取得的收益和利润D不要高估资产和预计收益
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- 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）。A长期股权投资期末按照市场价格计量B存货按成本与可变现净值孰低计量C交易性金融资产期末按照公允价值计量D应收款项期末按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
该题目相似题
- 材料全屏甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%；按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。（1）2018年7月1日，甲公司以一项生产设备以及发行股票方式取得乙公司股权份额的60%，能够对乙公司实施控制，合并前甲公司与乙公司无任何关联方关系。该生产设备的原值为2 700万元，累计计提折旧400万元，计提减值准备300万元，当日的公允价值为3 000万元，向乙公司开具了增值税专用发票；发行股票1 000万股，每股公允价值为5元，每股面值1元，发行过程中发生佣金及手续费20万元；甲公司取得乙公司股权投资时另支付相关审计费、咨询费等10万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为13 800万元，账面价值为12 500万元，除一项无形资产外，乙公司其他资产负债的公允价值与账面价值相等，该项无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2018年度，乙公司实现净利润2 400万元，其中上半年实现净利润1 000万元，下半年分配现金股利500万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升300万元。（3）2019年1月1日，甲公司以5 200万元的出售乙公司30%股权，剩余30%股权的公允价值为5 500万元，出售股权后甲公司对乙公司不再具有控制，但具有重大影响。其他资料：甲公司有其他子公司，年末需要编制合并财务报表。22【简答题】判断甲公司取得乙公司股权投资的合并类型，并说明理由。
- 计算甲公司个别报表2018年年末应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录。
- 计算甲公司合并报表中2019年1月1日处置乙公司30%股权时应确认投资收益的金额，并编制相关调整分录。
- 计算甲公司20×8年应确认的递延所得税费用（或收益）。
- 材料全屏甲公司2×17年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）2×17年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，对乙公司实施重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2×17年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法及预计净残值与会计相同。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2×17年1月1日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化金额为200万元，符合资本化金额为500万元，B专利技术预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）2×17年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备120万元。该商誉系2×16年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3200万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2×15年12月30日投入使用并直接出租，成本为600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为100万元，其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×17年度实现的利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。26【简答题】根据资料，分别计算各事项纳税调整金额。
- 计算2×17年应交所得税，并编制所得税相关会计分录。
- 材料全屏M公司适用的所得税税率为25％；2017年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2017年有关所得税资料如下：（1）因发生违法经营被罚款12万元。（2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。（3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2017年80万元亏损已经弥补弥补。假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。21【简答题】分别各项目计算2017年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
- 计算2017年所得税费用金额。
- 材料全屏（2013年）甲公司20×7年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。20×7年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。（3）20×7年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×7年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。26【简答题】对甲公司20×7年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算20×7年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
- 对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该在20×7年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。