计算甲公司20×8年应确认的递延所得税费用（或收益）。
材料全屏
21
【简答题】
分别各项目计算2017年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
计算2017年递延所得税金额。
计算M公司2017年应交所得税。
计算2017年所得税费用金额。
编制M公司所得税的会计分录。
题目
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考点：递延所得税资产的确认和计量
递延所得税资产贷方发生额为75万元，其对应科目为所得税费用借方发生额，所以，递延所得税费用为75万元。
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该科目易错题
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- 下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有（ ）。A如果固定资产所含经济利益的预期消耗方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法B鉴于2014年7月1日开始执行新准则，将对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量的股权投资改按金融资产核算C由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改为费用化核算D某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益
- 在存在不确定因素的情况下，进行合理判断时，下列做法中符合谨慎性要求的有（ ）。A合理估计可能发生的损失和费用B设置秘密准备，以备亏损年度转回C充分估计可能取得的收益和利润D不要高估资产和预计收益
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该题目相似题
- 材料全屏甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2017年10月，甲公司将该项投资中的50%对外出售，取得价款2 300万元。相关股权划转手续于当日完成。甲公司持有乙公司剩余15%股权，无法再对乙公司施加重大影响，转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。股权出售日，剩余股权的公允价值为2 300万元。出售该股权时，长期股权投资的账面价值为4 200万元，其中投资成本为3 600万元，损益调整为300万元，因被投资单位的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的累计公允价值变动享有部分为200万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为100万元。不考虑相关税费等其他因素影响。21【简答题】按上述资料编制相关会计分录。（本题无需写出二级科目）
- 计算甲公司2×17年应交所得税，编制甲公司2×17年与所得税费用相关的会计分录。
- 材料全屏甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×8年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×8年，甲公司应收账款年初余额为3 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24 000万元，坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）20×8年9月5日，甲公司以2 400万元购入某公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于20×6年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×8年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×8年实现利润总额3 000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。23【简答题】确定甲公司20×8年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司20×8年暂时性差异计算表”内。 甲公司20×8年暂时性差异计算表 单位：万元
- 计算甲公司20×8年应确认的递延所得税费用（或收益）。
- 编制甲公司20×8年与所得税相关的会计分录。
- 材料全屏M公司适用的所得税税率为25％；2017年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2017年有关所得税资料如下：（1）因发生违法经营被罚款12万元。（2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。（3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2017年80万元亏损已经弥补弥补。假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。21【简答题】分别各项目计算2017年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
- 计算M公司2017年应交所得税。
- 编制M公司所得税的会计分录。
- 材料全屏（2013年）甲公司20×7年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。20×7年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。（3）20×7年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×7年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。26【简答题】对甲公司20×7年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算20×7年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
- 计算甲公司20×7年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。