快速查题-会计中级职称试题
会计中级职称
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下列说法中，错误的是( ).
- A
因商誉的初始确认产生的递延所得税负债不能确认为负债
- B
若某项交易不是企业合并，并且交易发生时既不会影响会计利润也不影响应纳税所得额，企业不应确认该项应纳税暂时性差舁产生的递延所得税负债
- C
考虑到暂时性差异在转回期间的货币价值.计量递延所得税时应予以折现
- D
递延所得税资产发生减值后，即使能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂日寸性差异.也不应恢复递延所得税资产的账面价值
2015年12月31 日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司股权产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司下列会计处理中正确的有( )。
- A
2013年12月8日商誉的计税基础为0
- B
2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元
- C
2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
- D
2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元
甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有( )。
- A
2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
- B
长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
- C
2015年度应交所得税为1850万元
- D
2015年度应交所得税为1950万元
关于所得税，下列说法中正确的有（ ）。
- A
本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
- B
企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
- C
企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
- D
资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
下列各项中可能会导致无形资产账面价值与计税基础不同的因素有（ ）
- A
使用寿命有限的无形资产，会计与税法中对其预计使用年限的估计不同，其他因素估计相同
- B
使用寿命有限的无形资产，会计和税法中对其预计的使用年限及预计净残值相同，摊销的方法不同
- C
使用寿命不确定的无形资产，税法中按直线法计提摊销
- D
外购的无形资产，会计上计提减值准备
下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
- A
账面价值大于其计税基础的资产
- B
账面价值小于其计税基础的负债
- C
超过税法扣除标准的业务招待费
- D
按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( )。
- A
因合同违约确认的预计负债
- B
计提存货跌价准备
- C
因奖励积分确认的递延收益
- D
计提持有至到期投资减值准备
- E
预提产品质量保证费用
A公司2017年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为5 000万元，2017年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为4 800万元。A公司认为该下降是暂时性的。2018年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为5 200万元。A公司适用的所得税税率为25%。则下列会计表述中正确的有（ ）。
- A
2017年12月31日A公司应确认递延所得税资产50万元
- B
2017年12月31日A公司确认递延所得税负债会减少所得税费用50万元
- C
2018年12月31日A公司应转回递延所得税资产50万元
- D
2018年12月31日A公司应确认递延所得税负债50万元
关于所得税的列报，下列说法中正确的有( )。
- A
递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
- B
在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
- C
所得税费用应当在利润表中单独列示
- D
在合并财务报表中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
甲公司适用所得税税率为25％，其2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资．产的股票投资，期末公允价值大于取得成本的。差额为160万元；②收到与资产的相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，且该项补助不属于免税收入。甲公司2015年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中，正确的有( )。
- A
确认所得税费用900万元
- B
确认应交所得税1300万元
- C
确认递延所得税负债40万元
- D
确认递延所得税资产400万元