快速查题-税务师试题

1长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年.净残值率为10％。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2015年6月l日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。(3)2015年11月1日，以5元／股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10％(5)2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金：150万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15％的部分.准予税前扣除；超过部分.准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(3)下列会计处理结果中.正确的有()。A可供出售金融资产初始确认金额为1000万元B期末确认递延所得税资产100万元C期末确认递延所得税负债97.5万元D期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元(2)长城公司2015年年未“递延所得税资产”科目余额是()万元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)长城公司2015年年末“递延所得税负债”科目余额是()万元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用为()万元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)长城公司2015年度应交纳的企业所得税为()万元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

2。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人.采用资产负债表债务法进行所得税会计核算.适用的企业所得税税率为25％，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：(1)1月30日，购买一栋公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租.款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日.该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。(2)3月5日.购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元。将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股.支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日。乙公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额.在处置时计入处置当期应纳税所得额。(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，甲公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元.按税法规定。此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元.因环境污染被环保部门罚款100万元.因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(1)，2013年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为()。A应纳税暂时性差异955万元B可抵扣暂时性差异955万元C应纳税暂时性差异86万元D可抵扣暂时性差异86万元(2)针对甲公司2013年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异。按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益账户的金额为()。A.12.5万元(借方)B.250万元(借方)C.325万元(借方)D.325万元(贷方)(3)甲公司2013年度应交企业所得税金额为()万元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875(4)甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额应为()万元。A56.375B63.875C256.375D263.875(5)甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额应为()万元。A.0B7.5C12.5D20.0(6)甲公司2013年度应确认的所得税费用为()万元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375