计算业务（2）应纳增值税税额和消费税税额。
要求：计算当月应缴纳的增值税税额。
要求：分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代扣代缴的税款）。
材料全屏
21
【简答题】
甲卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税。
甲卷烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。
甲卷烟厂应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加（不含被代收代缴的部分）。
题目
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考点：消费税计税依据的特殊规定
（1）将自产的应税消费品用于换取生产资料，属于以物易物方式销售，应该按同类商品平均售价计算销项税额，以收到的增值税专用发票上注明的税额，作为进项税额，计算增值税；
同类平均售价＝（4 500+6 500）÷800＝13.75（万元）；
业务（2）应纳增值税额＝13.75×100×16%－192＝28（万元）。
（2）将自产的应税消费品用于换取生产资料， 消费税应当按同类应税消费品的最高销售价格计算。
比较销售价格：6500÷500＝13（万元），4500÷300＝15（万元）；
故最高销售价格＝4 500÷300＝15（万元）；
业务（2）应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）。
【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。
多做几道
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