快速查题-会计中级职称试题
会计中级职称
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甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产的余额为66万元（全部由存货产生），递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33%，预计2014年税率将变为25%。2013年发生的相关交易及事项如下：
（1）年末存货成本为1600万元，未签订合同，预计市场售价为1220万元，预计销售费用及税金为20万元。
（2）7月1日购入一项非专利技术，支付买价600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420万元。
（3）8月份为关联公司乙公司的贷款2000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则甲公司应偿还借款本金的40%。2013年末，甲公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出不能在税前扣除。
（4）11月5日用银行存款870万元从二级市场购入一部分股票，作为交易性金融资产核算，另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。
（5）因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。
（6）2013年甲公司实现利润总额5000万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料（1）～（5），逐项计算应确认的递延所得税金额；
（2）计算甲公司2013年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额；
（3）编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
计算2010年持有至到期投资利息收入；计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额；计算甲公司2010年应交所得税；2010年递延所得税费用合计；计算2010年所得税费用；编制甲公司所得税的会计分录。
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有（ ）。
- A
本期计提固定资产减值准备
- B
本期转回存货跌价准备
- C
本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
- D
实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
- A
账面价值大于其计税基础的资产
- B
账面价值小于其计税基础的负债
- C
超过税法扣除标准的业务宣传费
- D
按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损
下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
- A
因预提产品质量保证费用而确认预计负债
- B
本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
- C
使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产
- D
当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升
甲公司所得税税率25%;2010年12月购入某固定资产，其他资料如下：
2011年12月31日该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为8000万元;
2012年12月31日该固定资产账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。
(假定甲公司有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异);2012年应确认的递延所得税资产发生额为( )万元。
- A
0
- B
100(借方)
- C
500(借方)
- D
600(借方)
下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
- A
因预提产品质量保证费用而确认预计负债
- B
本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
- C
使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产
- D
当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升
锋创公司拥有华美公司80%的表决权资本，2017年，锋创公司向华美公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2017年，华美公司从锋创公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2017年末，华美公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应调整递延所得税资产的金额为( )万元。
花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份，能够控制牛牛公司的生产经营决策。2017年9月花花公司以9 500万元将自产产品一批销售给牛牛公司。该批产品的生产成本为8 500万元。至2017年12月31日，牛牛公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认( )。
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【简答题】
计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税