快速查题-税务师试题
税务师
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下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。
- A
甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业
- B
甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业
- C
甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业
- D
甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业
- E
甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业
长江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2013年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有( )。
- A
抵消营业收入900万元
- B
抵消营业成本900万元
- C
抵消管理费用10万元
- D
抵消固定资产5万元
- E
调增递延所得税资产23.75万元
关于合并范围，下列说法中正确的有（ ）。
- A
在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利
- B
在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应同时考虑投资方及其他方享有的实质性权利和保护性权利
- C
投资方仅持有保护性权利不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制
- D
在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的保护性权利
在判断哪个投资方对被投资方拥有权力时，投资方考虑的因素可能包括（ ）。
- A
被投资方的设立目的
- B
影响被投资方利润率、收入和企业价值的决定因素
- C
各投资方拥有的与上述决定因素相关的决策职权的范围，分别对被投资方回报的影响程度
- D
投资方对于可变回报的风险敞口的大小
- E
以上说法都不正确
长江公司系甲公司母公司，2014年6月30日，长江公司将其2012年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1 000万元，出售时设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1 000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司2014年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。
- A
合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
- B
抵消营业外收入150万元
- C
抵消增值税170万元
- D
抵消固定资产150万元
- E
调增递延所得税负债35.30万元
甲公司2013年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2013年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元，无其他所有者权益变动。2013年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2014年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元，无其他所有者权益变动。2014年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。下列各项关于甲公司2013年度和2014年度合并财务报表列报的表述中，正确的有( )。
- A
2014年度少数股东损益为0
- B
2013年度少数股东损益为400万元
- C
2014年12月31日少数股东权益为0
- D
2014年12月31日股东权益总额为5 925万元
- E
2014年12月31日归属于母公司股东权益为6 100万元
在有投资关系的情况下，下列项目中，应纳入母公司合并范围的有（ ）。
- A
母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权
- B
在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权
- C
受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司
- D
合营企业
- E
联营企业
2015年1月1日P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够对S公司实施控制。2015年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2015年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。2015年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2016年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2016年12月31日A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。要求：编制2015年和2016年与存货有关的抵消分录。
甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入非关联方乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司净资产账面价值为2400万元，其中：股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备。公允价值为1100万元，该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。（2）6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（3）2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（2014年）（1）2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股权后，编制购买日合并资产负债表中合并商誉的金额为（ ）万元。A.110 B.130 C.320 D.340（2）2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值为（ ）万元。A.2 665 B.2 385 C.2 000 D.2 175（3）2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，上述事项（2）对合并利润表中营业利润的影响金额为（ ）万元。A.-60 B.-54 C.6 D.60（4）甲公司编制的2013年度合并资产负债表中“少数股东权益”项目的期末合并数为（ ）万元。A.705 B.720 C.870 D.885
甲公司2013年1月1日用银行存款30000万元购得乙公司80%的股份，取得对乙公司的控制权（属于非同一控制下的企业合并），乙公司股东权益总额为35000万元，其中股本为20000万元，资本公积为15000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。购买日乙公司有一栋管理用办公楼，其公允价值为7000万元，账面价值为6000万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为20年，无残值。乙公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2013年乙公司实现净利润10000万元（含未实现内部逆流交易损益2110万元），提取法定公积金1000万元，分派现金股利6000万元，未分配利润为3000万元。乙公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动1000万元。2014年乙公司实现净利润15000万元（含未实现内部逆流交易损益2 950万元），提取法定公积金1500万元，乙公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动200万元。假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致，不考虑所得税影响。要求：（1）编制甲公司在合并财务报表中2013年1月1日、2013年12月31日、2014年12月31日对乙公司个别报表的调整分录。（2）编制甲公司在合并财务报表中2013年12月31日、2014年12月31日对长期股权投资的调整分录。