快速查题-税务师试题

2011年1月1日，甲公司购人乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、次年年初支付利息，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存人银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存人银行。2012年10月B日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。（2013年）

下列各项交易费用中，不应当于发生时直接计入当期损益的有（　）。

2014年12月31日，某企业将自用建筑物对外出租，转为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用年限为25年，预计净残值为100万元，按年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，出租建筑物对该企业2015年营业利润的影响金额为()万元。

下列关于投资性房地产后续计量的表述，不正确的是（）。

甲公司于2016年1月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，取得投资时乙公司一项A商品的公允价值为2000万元，账面价值为1600万元。除该A商品外，甲公司取得投资时乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2016年度利润表中净利润为10000万元。2016年4月20日乙公司向甲公司销售B商品一批，销售价格为1000万元，产品成本为800万元。至2016年12月31日，在甲公司取得投资时乙公司的上述A商品有80%对外销售；乙公司本年度向甲公司销售的B商品中，甲公司已出售60%给外部独立的第三方。2016年6月20日，甲公司将成本为600万元的C商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2016年7月1日，甲公司将其账面价值为800万元的B商品以700万元的价格出售给乙公司，有证据表明其差额是该资产发生了减值损失，至年末该批商品尚未对外部第三方出售。2016年1月1日，乙公司按票面金额平价发行600万股优先股，优先股每股票面金额为100元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。2016年12月31日，乙公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为6%。根据该优先股合同条款规定，乙公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。甲公司2016年确认对乙公司的投资收益是（　）万元。

2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是()万元。

2015年1月1日，甲公司购入乙公司于2014年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时实际利率为7%；2015年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2015年12月31日应确认投资收益为()万元。

甲公司2015年2月1日处置其持有的持有至到期投资，转让价款1060万元，已收存银行。该债券系2013年2月1日购进，面值为1000万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为100万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。甲公司转让该项债券投资应确认的投资收益为()万元。

2015年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2014年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，甲公司从取得乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为()万元。

2013年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购人乙公司股票120股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购人的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每腮9元。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。则甲公司2015年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的对当期损益的影响金额为()万元。