快速查题-税务师试题

2016年1月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%.海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元.取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元（不舍税）。谊企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税顿。（该企业按“实耗法”计算保税料件的组成计税价格，进料加工计划分配率为23%;假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%）

甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）。2016年2月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业（一般纳税人）运费并取得增值税专用发票，注明运费254.56元。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具增值税专用发票注明运费772.73元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的增值税专用发票并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元，另收取包装费900元，并开具普通发票。委托铁路部门将货物运送到乙公司，甲公司取得铁路部门开具的增值税专用发票，不含税运费1909.09元。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费38182元。(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费636.36元。(7)上月购迸的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（其中含运费100元）。其他相关资料：相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（  ）元。A.280B.287C.322D350(2)甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（  ）元。A.85.00B.130.77C.215.77D.252.45(3)甲公司当月应转出进项税额（  ）元。A.390.00B.440.33C.444.33D.510.00(4)甲公司当月增值税应纳税额（  ）元。A.0B.464214C.26176.63D.7721863

某化妆品厂为增值税一般纳税人，化妆品平均售价为0．12万元/箱，成套化妆品0．3万元/套，均为不含税售价。2011年4、5月发生下列业务：（1）4月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，海关填发的增值税专用缴款书注明增值税5．3万元。（2）4月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24．65万元，其中包括运费4．65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。（3）4月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。化妆品成本利润率5%，消费税税率30%。根据上述资料回答以下问题：（1）2011年4月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额；（2）2011年4月该企业销项税额；（3）2011年4月该企业应缴（退）增值税。

【例2－4】A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2013年2月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输费3万元，取得非试点地区运输企业普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2013年2月份应缴纳的增值税。（2）计算B公司2013年2月份应缴纳的增值税（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）。