快速查题-注册会计师试题

财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理.可靠的财务报告，以对外进行报告

在整合审计中，注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后，注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制

注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员

一般而言，管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一

在了解监督经营成果相关的控制时，注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程.应用系统或交易层面的控制的测试

监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控

无论监督经营成果的控制是否有效，注册会计师均不应减少对其他控制的测试

内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日

注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见

仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据

检查通常用于确认控制是否得以执行

观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制

运用重新执行时，一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试

如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由

在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分.适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

被审计单位的风险评估过程是指通过采用一系列的方法充分识别与财务报告相关的经营风险

被审计单位的风险评估过程与对内部信息传递和期末财务报告流程的控制同属于企业层面的控制

被审计单位应根据设定的控制目标，有计划地全面.系统.持续地收集内外部相关信息，并结合实际情况，及时进行风险评估

被审计单位应在目标设定的基础上，密切关注内外部主要风险因素，通过日常或定期的评估程序与方法对各种主要风险加以识别，并将各类风险进行分类整理，形成企业的风险清单

在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户.列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

在确定某账户.列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

发生

完整性

准确性

截止

每个重要账户.认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

选取关键控制需要注册会计师作出职业判断

存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试

管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同

针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响

针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制

内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制