快速查题-税务师试题

甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入255万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：(P/F，6%，5)=07473,(P/A，6%,5)=42124;(P／F,9%.5)=0.6499;(P/A.9%,5)=3.8897;根据上述资料，回答下列问题：（2015年学员回忆版）(1)该可转换公司债券权益成分的初始人账金额为()元。A.1000000B.3501540C.2501540D.4501540(2)该新建生产线2015年的借款费用资本化金额为()元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.40(3)假设借款费用资本化金额按实衔}投入资金比例在建筑物和设备之间进行分配，则2015年12月末甲公司新建生产线验收的建筑物部分的人账价值为()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.36

甲公司系增值税一般纳税人，购进货物及销售商品适用的增值税税率为17%.发生有关债务重组经济业务如下：(1)2013年1月1日与丙银行协商并达成协议，将丙银行于2012年1月1日贷给甲公司的3年期，年利率为9%，本金为500万元的贷款进行债务重组，丙银行对该项贷款未计提减值准备，丙银行同意将该笔贷款期限延长至2015年12月31日，免除积欠的利息45万元，本金减至420万元，利息按年支付，利率按如下办法确定：若甲公司2013年度盈利，则当年利率按9%，若未盈利则当年利率为6%；2014年至2015年年利率为9%。债务重组日预计甲公司很可能盈利，但年来得知甲公司2013年度未实现盈利，重组后的贷款利息计入当期损益。(2)2013年6月1日与丁公司达成债务重组协议，以其一批产品偿还所欠丁公司的货款90万元，该批产品的不含税市场售价为70万元，实际成本为50万元，按规定开具了增值税专用发票，丁公司系增值税一般纳税人，购进商品适用的增值税税率为17%。(3)2013年4月2日向泰山公司赊购一批原材料936万元（含税金额）。2013年8月2日，经双方协商达成债务重组协议，泰山公司同意甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资用于抵偿债务，并另支付银行存款100万元，重组当日甲公司持有该项长期股权投资的公允价值为800万元。(4)甲公司持有的用于抵偿泰山公司债务的乙公司长期股权投资形成过程如下：①2012年1月1日，甲公司以银行存款195万元初次购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的10%，另支付相关税费5万元；取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额为2000万元（与其账面价值相同）。投资后，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。②乙公司2012年度实现净利润240万元，未派发现金股利。③2013年1月1日，甲公司再次以银行存款432万元购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的20%，另支付相关税费8万元，持股比例达到30%，按准则规定改用权益法核算。2013年1月1日，原10%股权的公允价值为230万元，2013年1月1日乙公司的可辨认净资产的公允价值为2300万元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期间，未对其持有的对乙公司长期股权投资进行账务处理。甲、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题：(1)丙银行因与甲公司的债务重组应确认的债务重组损失是()万元。A.45.0B.80.0C.112.4D.125.0(2)甲公司对与丁公司的债务重组业务应做的会计分录正确的有()。A.借二应付账款900000贷：库存商品500000应交税费一应交增值税（销项税额）119000营业外收入一债务重组利得281000B.借：应付账款900000贷：主营业务收入700000应交税费一应交增值税（销项税额）119000营业外收入一债务重组利得81000C.借：应付账款900000贷：其他业务收入700000营业外收人一债务重组利得200000D.借：主营业务成本500000贷：库存商品500000(3)甲公司持有的乙公司长期股权投资在债务重组日的账面金额是()万元。A.647B.670C.690D.800(4)甲公司对其与泰山公司的重组业务进行会计处理时，共确认投资收益()万元。A.97B.110C.116D.146(5)甲公司2013年度因上述债务重组业务应确认的债务重组利得是()万元。A.1565B.169.1C.181.7D.2346(6)上述债务重组业务对甲公司2013年度利润总额的影响金额是()万元。A.266.5B.2739C.305.1D.342.5

甲公司为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载价款为80万元，增值税税额为13.6万元，企业开出承兑的商业汇票。该企业本期销售产品，销售价款总额为103万元（含税），该企业适用的增值税征收率为3%。要求：编制甲公司购进和销售业务有关的会计分录。

20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予1O万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。20×6年至20×9年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）20×6年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用。（2）20×6年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元。（3）20×7年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。（4）20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末每股股票期权的公允价值为20元。（5）20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，本期收购免税农业产品（税法规定的增值税扣除率为13%），实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。要求：编制甲公司购进业务有关的会计分录。