快速查题-税务师试题

1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2014年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2015年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%.其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取。债务到期日为2016年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2015年6月30日其公允价值为795万元，2015年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大且为非暂时性的）.2016年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存人银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，净残值为零。(4)2015年10月1日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2015年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6200万元。(6)甲公司将取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。根据上述资料，回答下列问题：(1)甲公司关于债务重组业务的处理.正确的是()。A.重组后剩余债务的公允价值为2000万元B.重组后剩余债务的公允价值为800万元C.重组后剩余债务的公允价值为832万元D.应确认营业外支出28万元(2)关于乙公司债务重组业务的处理，正确的是()。A.应确认投资收益-10万元B.应确认投资收益100万元C.债务重组日，使利润总额增加2500万元D.债务重组日，使营业利润增加3800万元(3)甲公司债务重组取得的可供出售金融资产，下列会计处理错误的是()。A.2015年6月30日的会计分录为：借：其他综合收益5贷：可供出售金融资产公允价值变动5B.2015年6月30日的会计分录为：借：资产减值损失5贷：可供出售金融资产一公允价值变动5C.2015年12月31日的会计分录为：借：资产减值损失100贷：可供出售金融资产一公允价值变动95其他综合收益5D.2016年1月10日的会计分录为：借：银行存款710可供出售金融资产一公允价值变动100贷：可供出售金融资产一成本800投资收益10(4)甲公司债务重组取得的无形资产，下列会计处理中正确的是()。A.2015年无形资产摊销金额为75万元B.2015年无形资产摊销金额为100万元C2015年无形资产摊销金额为83.33万元D.2015年无形资产摊销金额应计人其他业务成本(5)债务重组中取得的无形资产转换为投资性房地产，在转换日，甲公司下列做法中正确的有()。A.确认其他综合收益1075万元B.确认公允价值变动损益1075万元C.既不确认其他综合收益，也不确认公允价值变动损益D.投资性房地产入账价值为6000万元(6)2015年因投资性房地产业务使利润总额增加()万元。A.100B.200C.300D.275

丁公司从2014年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，制度规定，该公司每名职工每年有权享受12个工作日的带薪休假（即每个月有1天），休假权利可以向后结转2个日历年度。在第2年末公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。该公司共有100名职工，假设均为生产人员。每名职工平均每月工资2000元，每名职工每月工作日为20个，每个工作日平均工资为100元。2014年1月所有职工均没有休假。2014年2月所有职工均休了1天假。2015年12月31日，所有职工有5个工作日未使用的属于2013年度的带薪休假。要求：编制丁公司2014年1月、2014年2月、2015年12月31日与累计带薪缺勤有关的会计分录。

2.长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为了建造一栋厂房，于2013年11月1日专门从某银行借人5000万元（假定长江公司向该银行的借款仅此一笔）.借款期限为2年，年利率为6%.利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总价款为7977万元，该工程已于2013年11月1日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款1000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)2014年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元：4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元：7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1977万元；12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款1000万元。假定，取得专门借款后，长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金2013年、2014年取得的收益为177万元（已存入银行）。(2)2015年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总价教为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2013年l1月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收l%的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股（每股面值1元），每股市价为4元。(3)2016年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋自用的办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品的账面余额为400万元，换出土地使用权的账面余额为2500万元，累计摊销500万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和1200万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增值税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题：(1)长江公司借款费用停止资本化的时点是()。A.2014年12月31日B.2015年1月31日C.2015年11月1日D.2015年12月1日(2)长江公司为建造厂房应当予以资本化的专门借款利息金额为()万元。A.173B.350C.3050D.223(3)2015年12月1H，长江公司因债务重组确认营业外收入()万元。A.50B.985C.955D.1035(4)2016年12月1日资产置换日新建厂房的账面价值为()万元。A.8150B.6562C.7977D.6425(5)下列有关长江公司对资产置换业务相关表述中正确的有()。A.该非货币性资产交换以公允价值计量B.长江公司换出土地使用权影响损益的金额为200万元C.长江公司换出库存商品影响损益的金额为2万元D.长江公司换出厂房影响损益的金额为6000万元(6)长江公司换入的办公楼的入账价值为()万元。A.1500B.6500C.6562D.8000

1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的贷款为2340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司投有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2014年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关抵债资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2015年实现盈利，则2016年按5%收取利息，估计乙公司2015年很可能实现盈利。2015年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年采用直线法摊销，无残值。2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：(1)甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元。A.106.50B.248.50C.314.02D.37352(2)在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万元。A.-193.50B.-165.42C.165.42D.193.50(3)在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。A.294.53B.32830C.408.30D.414.58(4)2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计人其他综合收益的金额是()万元。A.0B.200.00C.206.67D.208.00

2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2015年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2015年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借人两笔专门借款：（1）2015年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%.利息按年支付；(2)2015年7月1日借人专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%.利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1)2013年8月1日向某商业银行借人长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；(2)2014年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，票面年利率为8%，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题：(1)甲公司一般借款的借款费用资本化率是()。A.7.68%B.7.76%C.7.82%D.791%(2)甲公司2015年一般借款利息应计人财务费用的金额是()万元。A.7832B.782.4C.781.8D.860.0(3)甲公司2015年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益”科目的金额是()万元。A.0B.2.5C.7.5D.15.0(4)甲公司2015年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额是()万元。A.322.6B.3232C.347.6D.348.2