快速查题-注册会计师试题

甲公司2017年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元；11月研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金50万元，假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2017年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2018年2月1日依法申请了专利，支付注册费5万元，律师费7万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费8万元。则甲公司无形资产的入账价值为（      ）万元。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。2018年7月1日，甲公司以一批存货换入乙公司一项土地使用权，该批存货的账面价值为1 000万元，公允价值为1 800万元，另收取乙公司支付补价88万元。甲公司取得该项土地使用权的剩余使用年限为40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2018年度该项土地使用权的摊销金额为（      ）万元。

【本题已根据2018考纲改编】甲公司为增值税一般纳税人，2×15 年发生的有关交易或事项如下：（1） 销售产品确认收入 12 000 万元，结转成本 8 000 万元，当期应交纳的增值税为 1 060 万元，有关税金及附加为 100 万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升 320 万元、其他权益工具投资当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生收益 600 万元；（4）计提无形资产减值准备 820 万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在 2 ×15 年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司 2×15 年营业利润是（      ）。

注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：

　　（1）20×9年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6 000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6 000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。

　　（2）20×9年5月10日，甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。

　　甲公司的会计处理如下：

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　1 200

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 200

　　对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。

　　（3）因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，

　　丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。

　　甲公司的会计处理如下：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　990

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　990

　　（4）甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1 000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为其他权益工具投资。该金融资产转换前的账面价值为8 000万元，20×9年12月31日市场价格为9 500万元。

　　甲公司的会计处理如下：

　　借：其他权益工具投资　　　　　　　　　　 　　　　　9 500

　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　 　　8 000

　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 500

　　（5）甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1 100万元。其中包括①持有其他权益工具投资当期公允价值上升 600 万元 ;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1 000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。

　　（6）其他有关资料：

　　①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

　　②不考虑所得税及其他相关税费。

　　要求：

　　（1）根据资料（1）至（4），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。

　　（2）根据资料（5），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。