快速查题-注册会计师试题

2×18年5月，京华公司以其持有的联营企业30% 股权交换辽东公司生产的一大型设备，京华公司拥有的联营企业30% 股权的取得成本为2 200 万元，取得该股权时该联营企业可辨认净资产公允价值为7 500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），京华公司取得该股权后至交换大型设备时， 该联营企业累计实现净利润 3 500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益（可转损益）增加650万元。交换日，京华公司持有的该联营企业30% 股权的公允价值为3 800万元，另京华公司以银行存款支付辽东公司补价100 万元。辽东公司生产的该大型设备总价款为3 900万元。不考虑相关税费及其他因素，下列对上述交易的会计处理中， 正确的有（      ）。

甲公司以库存商品交换乙公司生产经营用的机器设备，交换前后资产的用途不变。甲公司以一批库存商品的账面价值为1 000万元，税务局核定销项税额为160万元；乙公司生产经营用的机器设备原值为1 350万元、累计折旧250万元，税务局核定销项税额为176万元；甲公司支付乙公司补价116万元，假定该非货币性资产交换不具有商业实质。下列有关非货币性资产交换会计处理正确的是（      ）。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2×19年2月20日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的M设备和N设备。甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，原值为450万元，为2×18年6月15日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；公允价值为650万元，增值税销项税额65万元；甲公司的厂房原值为200万元，为2×14年2月25日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；公允价值为300万元，增值税销项税额为30万元。乙公司M设备原值为250万元，已计提折旧50万元，公允价值为300万元，增值税销项税额为48万元；N设备原值为600万元，已计提折旧100万元，公允价值为600万元，增值税销项税额为96万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款1万元（甲公司收到不含税补价50万元）。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为10%和16%，下列有关甲公司会计处理的表述，正确的是（      ）。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司以一项固定资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产交换，交换前后的用途不变。甲公司换出的固定资产成本为600万元，已计提折旧90万元，公允价值为540万元，支付固定资产清理费用10万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为570万元（成本为400万元、损益调整150万元、其他综合收益10万元、其他权益变动10万元），已计提减值准备120万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司支付银行存款73.6万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为2 000万元。下列有关甲公司和乙公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（      ）。