快速查题-注册会计师试题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户 。2015年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告 。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所 。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务 。XY7会计师事务所于2014年10月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务 。（2）由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象 。2014年12月1日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据 。（3）A注册会计师曾担任甲公司2013年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2014年度财务报表审计工作 。A注册会计师于2014年12月31日离职，并于2015年1月1日加入甲公司担任财务总监 。（4）B注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务 。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金 。（5）在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性 。1个月后，甲公司公告了该收购计划 。（6）审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金 。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户 。根据该基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一 。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。

X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门 。YH公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市 。YH公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出 。假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，YH公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付 。(2)YH公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是YH公司的网络培训授课老师 。(3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了YH公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对YH公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2013年度财务报表 。(4)YH公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为YH公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针 。(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，YH公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡 。要求：(1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？并简要说明理由 。(2)针对(1)～(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由 。

甲房地产公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户 。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所 。ABC会计师事务所于2015年1月15日承接审计甲公司2014年度财务报表 。假定存在以下情形：（1）甲公司与ABC会计师事务所达成合作协议，如果ABC事务所能够降低10%的审计收费，甲公司给该事务所员工的房贷垫付首付的20% 。（2）ABC会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票100股 。（3）ABC会计师事务所B注册会计师（非审计项目组成员）的儿子是甲公司财务总部的成本会计专员 。（4）目前审计项目组成员张先生2014年5月1日前曾经在甲公司信息部工作，且参与了其计算机信息技术系统的设计 。（5）ABC会计师事务所行政部与甲公司销售部合作，向其重要客户推销甲公司新楼盘，按照最后成交金额的1%收取手续费 。（6）XYZ会计师事务所的Y注册会计师自2012年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整工作 。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由 。

甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2012年度、2013年度及2014年度财务报表 。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人 。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大 。（2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0 .1%计算 。（3）XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所 。自2014年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围 。（4）甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票 。A注册会计师将票分给了审计项目组成员 。（5）2014年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出 。（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司 。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户 。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权 。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计 。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组 。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元 。（2）A注册会计师的姐姐于2013年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期 。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事 。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组 。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股 。（5）项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任 。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由 。

ABC会计师事务所在承接下列公司的财务报表审计工作时遇到下列情况，请分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。(1)为了激励ABC会计师事务所积极配合甲公司正在进行的融资运作，甲公司承诺一旦顺利取得银行的一项巨额贷款，将在业务约定书约定的审计费基础上再额外支付20万元，并承诺将安排ABC会计师事务所项目合伙人X去欧洲旅游 。(2)审计项目组成员Y持有银行发售的理财产品，且金额重大 。该理财产品的投资方向为股票、企业债券，其中包括审计客户乙公司发行的企业债券 。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，Y无法对银行的投资决策造成影响 。(3)审计项目组成员Z的妻子在审计客户丙公司财务部担任出纳 。(4)戊公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见 。为此，双方另行签订了业务约定书 。