快速查题-注册会计师试题

ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务 。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人 。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上 。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险 。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核 。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核 。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告 。要求：按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由 。

ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）于2013年取得证券期货相关业务审计资格 。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理 。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所 。在对甲公司2014年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师 。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序 。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核 。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由 。

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人 。相关事项如下：（1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计 。（2）B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人 。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人 。（3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策 。（4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询 。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿 。（5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象 。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告 。（6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核 。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由 。

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过会计师事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德规范要求的情况 。（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接 。（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档 。（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度 。（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告 。（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后3名的项目合伙人 。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由 。

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(1)由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责 。(2)会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用，对于连续审计的客户应尽量安排同一了解该业务的人员作为该项目的项目合伙人 。(3)项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议事项应进行适当咨询，解决意见分歧 。如果在审计报告日前意见分歧仍未解决，则由会计师事务所所长做出结论 。(4)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核，对涉及公众利益的范围较大或风险较高的非上市实体的特定业务，也应实施项目质量控制复核 。(5)为了保证项目质量控制复核人员的适当性，由项目合伙人挑选复核人员 。(6)会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定 。如不符合，指出不符合事项，并简要说明理由 。将答案直接填入答题区的相应表格内 。