快速查题-注册会计师试题

ABC会计师事务所 A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。甲公司主要从事酒的生产与销售。甲公司存货中原材料占 70%，原材料为酿酒的粮食（包括高粱、小麦、大米、糯米、玉米五大类），囤放在粮仓中。以下事项摘录自注册会计师编制的审计工作底稿：

（1）因为原材料所占比重较大，决定对原材料实施监盘程序，对占存货25%的产成品不执行监盘程序，而通过审核生产记录予以确认。

（2）因为粮食容易受潮霉烂变质，所以监盘过程中，不仅应关注数量，还需要关注粮食的状况。

（3）执行抽盘时，选取部分存货实物追查至盘点记录，以获取盘点记录准确性和完整性的审计证据。

（4）20%的原材料存放于外地的乙公司仓库，由乙公司负责保管。甲公司向乙公司支付场地占用费和保管费。

<1>、针对事项（1）至（3），指出注册会计师的判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

<2>、针对事项（4），指出注册会计师应当实施的审计程序。

<3>、对于酿造完成盛放在标准桶中的酒，注册会计师在实施监盘的过程中应当注意哪些事项？（至少答出两条）

下列有关对被审计单位存货执行抽盘的说法中，正确的是(    )。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：

(1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。

(2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。

(3)丙公司2015年末已入库未收到发票，而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发出差错，据此认为暂估的存货记录准确。

(4)丁公司管理层未将以前年虔已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。

(5)己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目进行抽盘，未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。

针对上述（1)至（5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，甲公司主要从事奶制品的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：

(1)审计工作底稿中记录：存货监盘时间包括观察存货盘点的时间和对已楹点存货实施检查的时间，分别定于2015年3月1日和3月31实施。

(2)审计项目组注意到盘点人员盘点的部分鲜奶包装箱上粘贴有发货地址，并标明“已销售”，怀疑该批商品为已销售的代存存货，甲公司予以否认。审计项目组认为无需对“已销售”加以关注。

(3)为便于销售，甲公司的产品存放在多个地点。A注册会计师要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，并考虑其完整性。(4)为确认存货的处置情况和跌价准备计提的准确性，项目合伙人要求项目组成员在检查存货时详细记录存货毁损情况。

(5)在实施现场监盘时，甲公司无法对数万多头奶牛的移动实施有序控制，导致确定奶牛数量存在困难，项目组成员认为只能依赖永续记录。

(6)甲公司主产区在盘点过程中无法停止生产，A注册会计师建}义在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用及入库的存货暂时放在过渡区域，以确保不被盘点。

要求：假定事项(1)至(6)均为独立事项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由或改进建议。

以下存货监盘程序中，与存货的存在认定不相关的是(    )。

针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。

针对材料第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

针对资料四第(1)至(3)项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

针对资料五，结合资料二，假定不考虑其他因素(如所得税)，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区下划线处填列，如果部分下划线不适用，填写“不适用”

审计报告

甲公司全体股东：

引言段(略)

一、管理层对财务报表的责任

(略)

二、注册会计师的责任

(略)

三、                             

四、                             

五、                             

ABC会计师事务所                                                                       中国注册会计师XXX

      (盖章)                                                                                      (签名并盖章)

                                                                                                中国注册会计师XXX

                                                                                                    (签名并盖章) 

  中国XX市                                                                                  二○一三年X月X日