快速查题-注册会计师试题

2014年6月1日，张燕购买了中原冶炼少量股票，由于尚未出售该股票，中浩天勤会计师事务所未委派注册会计师张燕担任中原冶炼审计项目组成员 。要求：针对上述事项，逐项指出中浩天勤会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。丰达股份有限公司（以下简称丰达公司）为上市公司，主要从事毛绒玩具的研发、生产和销售 。系中浩天勤会计师事务所的常年审计客户 。中浩天勤会计师事务所遇到以下事项：（1）在2014年度中浩天勤会计师事务所曾接受丰达公司委托为其执行内部审计服务，监督其内部控制，评价经营活动的效率和效果 。（2）项目组成员赵青的母亲是丰达公司财务总监 。（3）注册会计师田美为中浩天勤会计师事务所的合伙人，并拟纳入审计鉴证小组，其父亲为嘉士力集团的总裁，嘉士力集团于2011年10月与丰达公司各出资50%成立了顺德公司 。（4）审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品 。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括丰达公司的股票 。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定 。（5）拟纳入鉴证小组的注册会计师张蕾4个月前为丰达公司财务主管，离职后跟丰达公司没有任何联系，且不拥有丰达公司的股票 。（6）中浩天勤会计师事务所2012年、2013年从丰达公司收取的全部费用占到了该所全部费用的比例达到了20% 。（7）审计项目组成员陈炜持有丰泰集团价值20万元的股票，丰泰集团系丰达公司的母公司，丰达公司是丰泰集团的重要组成部分 。要求：根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定，就上述事项逐项进行分析，并判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由 。

A公司的2013年度财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2014年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所 。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德的遵守和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师 。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司2013年度财务报表的审计业务 。在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格 。而B公司2013年的财务报表正是由Y会计师事务所审计的，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2013年未审计财务报表的利润7000万元 。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议 。要求：请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？

五金矿业股份有限公司（以下简称五金矿业）是2006年6月10日在原国有企业中联矿业集团的基础上改制设立的 。五金矿业目前的经营范围主要是矿业投资、矿山工程及矿山技术咨询服务；矿产品销售（除专项）、矿山设备销售等 。中天会计师事务所自2006年以来一直担任五金矿业财务报表审计业务 。2014年9月20日，五金矿业与中天会计师事务所签订协议，继续为五金矿业提供2014年度财务报表审计服务 。中天会计师事务所委派合伙人杨华担任五金矿业2014年度财务报表审计的项目合伙人 。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1） 2014年7月，为精简机构，五金矿业撤销了内部审计部门，并将内部审计职能外包给了中天会计师事务所 。（2）审计项目组成员王婷因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户 。在王婷不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量五金矿业股票 。截至2012年12月31日，这些股票市值合计为5000元 。（3）2014年10月20日，由于董事会秘书因病辞职，五金矿业希望赵军协助推荐合适人选 。赵军推荐了自己的朋友李明 。经面试合格，五金矿业董事会于2014年12月正式聘任李明为董事会秘书 。（4）2014年11月，赵军得知，五金矿业已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成五金矿业2014年度财务报表审计工作后加入五金矿业担任财务部负责人 。（5） 2014年12月8日，由于财务部人手紧张，五金矿业要求中天会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统 。中天会计师事务所安排未参与五金矿业2014年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作 。要求：针对上述事项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对中天会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由 。如果对独立性产生不利影响，简要提出应对措施 。

自2012年来，金运公司（系上市公司）的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计，在2014年10月14日，金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计，并由注册会计师王信达担任项目合伙人 。（1） 2014年12月16日，审计项目组成员张平向王信达反映，其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，但已于2014年3月应聘到一家民营企业 。（2）哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人，在2013年5月因身体健康原因离开事务所，担任金运公司人力资源办公室主任 。（3）华歆公司系金运公司的母公司，金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监 。（4）赵海担任另一签字注册会计师 。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股 。但据赵海介绍，其母亲在某私营企业担任财务总监，拥有不错的收入，不需要赵海对父母进行经济上的资助 。（5）审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作，于2014年3月5日离开金运公司，加入哲信会计师事务所 。（6）审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学，大学期间同宿舍四年 。毕业多年一直保持联系 。（7）2014年12月，项目组成员陈海涛拟加入金运公司，目前正在商谈劳动合同的细节 。要求：针对上述资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由 。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，简要提出应对措施 。

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户 。2013年11月，ABC会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2014年度财务报表 。假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2014年度审计费用100万元一直没有支付 。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2015年底支付 。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费 。（2）甲公司由于财务人员短缺，2014年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统 。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2014年度财务报表审计项目组 。（3）A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师 。根据有关规定，在审计甲公司2014年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师 。但在成立甲公司2014年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人 。（4）由于甲公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告 。（5）甲公司要求ABC会计师事务所在出具财务报表审计报告的同时，提供内部控制审计报告，为此，双方另行签订了业务约定书 。（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题 。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定，分别判断上述六种情形是否违反独立性，并简要说明理由 。