快速查题-注册会计师试题

郑先生自2014年1月起承包一家餐饮企业，期限一年，承包方案一是由郑先生每月取得3万元的固定收入，不参与其他经营成果的分配；方案二是每月取得4000元的收入，年终上交承包费440万元 。假定预计可为该企业带来600万元的利润（在企业所得税前，且未扣除支付给郑先生各项的收入，假定被承包企业应纳税所得额没有其他调整项目），则：（1）方案一2014年郑某的个人税后收益是多少？（2）方案二2014年郑某的个人税后收益是多少？（3）郑先生应选择哪种方案？（个人所得税税率表略）

天津广嘉电器厂成立于2008年，属于增值税一般纳税人，从事家电的研发、生产和销售 。该厂2014年4月销售给某商场空气加湿器8000台，不含税销售价100元/台，价外运费15元/台，未分别核算；同期进项税额为100000元，其中自营汽车所耗用的油料等抵扣进项税额5000元 。该厂聘请注册会计师进行筹划，注册会计师提出以下建议：企业应走专业化发展的道路，建立专业的具有法人资格的运输公司，从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要 。要求：请分析该项筹划下，对企业流转税的影响 。判断事务所提出的这项筹划方案能否被采用 。

方太配件公司和万通贸易公司均是中泰汽车股份有限公司（以下简称中泰汽车）的全资子公司 。2015年2月，中泰汽车财务总监陈文霞给注册会计师李军伟发来电子邮件，部分内容摘录如下：（1）方太配件公司70%的产品销售给中泰汽车其他子公司，其2013年度和2014年度的账面销售毛利率均为15%，而根据国家统计局的数据显示，全国汽车配件行业最近3年的平均销售毛利率约为22% 。方太配件公司设立在中国西部地区，适用的企业所得税税率为15%，而中泰汽车其他子公司适用的企业所得税税率为25% 。根据上述信息，财务总监希望李军伟就中泰汽车与方太配件公司之间的关联交易安排提供税收筹划建议 。（2）万通贸易公司的业务招待费开支较大，每年发生大额的企业所得税纳税调整，而中泰汽车的业务招待费开支较小 。中泰汽车拟将万通贸易公司的业务招待费"调剂"到中泰汽车进行税前列支 。根据上述信息，财务总监希望李军伟就这一做法提出建议 。要求：假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代李军伟逐项回答财务总监提出的问题 。

北京鼎嘉红枫商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算 。2015年"五一"期间为了促销一款新型手机，由商场市场部门拟订了4种促销方案 。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供应商开具增值税专用发票 。4种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金 。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售 。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元 。方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票 。要求：计算上述4个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳的增值税税额最少？