快速查题-注册会计师试题

中国公民王某就职于国内A上市公司，2015年收入情况如下：(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元 。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证 。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元 。(3)4月取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元 。(4)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元 。(5)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元 。通过有关政府部门向某地震灾区捐款30000元，均取得了相关捐赠证明 。(6)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元 。6月份为培训中心授课4次 。(7)7月转让国内C上市公司股票，取得净所得15320 .60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款 。(8)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元 。(9)A上市公司于2015年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元） 。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数 。(1)计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费） 。(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税 。(3)计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税 。(4)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税 。(5)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税 。(6)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税 。(7)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税 。(8)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税 。(9)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税 。(10)计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税 。

某民营科技公司工程师汪先生2015年除每月应税工资6000元之外，还有以下收入：(1)12月份取得2015年全年一次性奖金收入22800元 。(2)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划 。3月8日，该公司授予汪先生股票期权30000股，授予价2 .5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2015年11月8日起可以行权，行权前不得转让 。(3)11月1日公司股票在境外上市，11月8日汪先生以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元 。(4)12月25日，汪先生又将持有的境外上市股票中的10000股出售，每股公开市场价格10元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算汪先生12月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税 。(2)计算汪先生3月份接受股票期权计划应纳个人所得税 。(3)计算汪先生11月份行使股票期权计划应纳个人所得税 。(4)计算汪先生12月份出售股票应纳个人所得税 。

我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2015年3～12月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入8400元 。(2)3月转让2012年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13 .8万元 。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元 。所有税费支出均取得合法凭证 。(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料 。(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元 。将其中的10000元通过相关部门用于公益性捐赠 。(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元 。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税 。(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税 。(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税 。(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税 。(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额 。(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税 。

中国公民张某为某文艺团体演员，2015年12月收入情况如下：(1)取得工薪收入6000元，年终奖金4000元；(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元；(3)以拍卖方式支付100000元购入力达公司"打包债权"150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元 。2015年12月张某从甲债务人处追回款项100000元；(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；(5)为他人提供贷款担保获得报酬5000元；(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税 。(2)计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税 。(3)计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税 。(4)计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税 。(5)计算担保所得应缴纳的个人所得税 。(6)计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税 。

甲公司2013年部分业务事项如下：（1）因股权分置改革原因，甲公司代持有王某10000股的限售股，2013年，甲公司将限售股转让，取得10万元收入，甲公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证 。甲公司按照规定缴纳企业所得税后，将剩余款项交给了王某 。（2）甲公司职工李某工作岗位属于高危行业，每月工资5000元 。2013年12月申请办理了正式的退休手续，但是距离法定退休年龄还有10个月，于是甲企业支付给李某一次性补贴8万元，甲公司财务人员将该一次性补贴并入当月工资计算代扣代缴了个人所得税 。（3）2013年甲公司财务人员在为员工代扣代缴个人所得税时，未将发放给营销人员的差旅费津贴和误餐补助纳入个人所得税应纳税所得额的范围，理由是丁公司员工每餐误餐补助有明确的标准，并且丁公司专门统计了每名营销人员的实际误餐顿数 。要求：根据上述资料，回答下列问题 。（1）根据上述资料（1），分析甲公司和王某的涉税处理 。（2）根据上述资料（2），请站在纳税人的角度分析甲公司的税务处理是否恰当，并说明理由 。（3）根据上述资料（3），假定不考虑其他条件，分析甲公司的税务处理是否恰当，并说明理由 。

王先生为中国籍公民 .由于其年应纳税所得额超过12万元，准备去税务机关进行自行申报纳税 。在此之前，王先生找到会计师事务所，就下列问题咨询注册会计师 。请您代注册会计师回答王先生的下列问题 。（1）王先生2013年12月从单位获得工资2600元，同时，他又到另外一家外资公司做兼职工作，合同约定兼职工作期限为1年，每月收入为1400元 。合同没有约定王先生和外资公司的关系，外资公司以劳务报酬的形式为王先生代扣代缴个人所得税，王先生对此不理解，认为其应该属于两份工资薪金，应分别按工资薪金所得由支付单位扣缴税款后，合并起来再按工资薪金所得来自行申报纳税 。请您为王先生解释相关的规定 。（2）王先生在业余时间为一家公司提供装潢设计服务，每月获得劳务报酬5000元 。为了获得这5000元的劳务报酬，王先生每月需要支付往返车费200元，材料费1000元 。在2013年度，王先生需要缴纳个人所得税税额为：5000×（1-20%）×20%×12=9600（元） 。王先生感觉税负偏高，向注册会计师咨询应如何进行纳税筹划？

1.李某是一位知名作家，2017年取得以下收入：（1）3月出版一本小说取得稿费50000元；（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价6.1）；（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。.计算李某2017年股票转让应缴纳的个人所得税。

某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2013年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住 。2015年取得的收入情况如下：(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资15000元，另每月从公司实报实销住房补贴3000元、以现金形式取得伙食补贴800元 。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费40000元 。(3)9月将租入的一套住房转租（按照市场价格），当月向出租方支付月租金3000元，转租收取月租金5000元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费400元，并取得有效凭证 。(4)10月以120万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产 。原捐赠人取得该房屋的实际购置成本为80万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为8万元 。(5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1800元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值6000元的奖品 。(6)12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬30000元，通过境内非营利性社会团体将其中3000元捐赠给贫困地区 。要求：根据上述资料，回答问题，需计算出合计数 。(1)甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由 。(2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由 。(3)计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税 。(4)计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额 。请简要说明理由 。(5)计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税 。(6)计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税 。